Решение проблем по налоговым уведомлениям: обнаружение задолженности, оплата, правомерность выставления и расчет налога

1. В соответствии с п. 1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговое уведомление должно направляться налогоплательщику по почте (заказным письмом с уведомлением) или через его личный кабинет на портале государственных услуг. В случае отсутствия возможности определить место нахождения налогоплательщика или его адрес на территории Российской Федерации, документы могут направляться налогоплательщику через органы почтовой связи. Таким образом, налоговая должна брать все меры, чтобы налогоплательщик получил уведомление. Если уведомление не было получено из-за невыясненных обстоятельств, виновный в этом орган налогового контроля должен представить надлежащее обоснование выполняемых действий. Поэтому в данном случае, не получив уведомление, налогоплательщик не может быть признан виновником расхождения в размере налога.
2. ИФНС имеет право выставлять налог за 2014 год. Срок и порядок представления декларации по налогу на имущество физических лиц установлены п. 2 ст. 40, п. 1.1 ст. 391 НК РФ.
3. Налоговая амнистия (спиcание налоговых задолженностей) не касается задолженностей по налогам на имущество физических лиц (статья 1.1 Федерального закона от 03.07.2016 N 265-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам отнесения к денежным средствам денежных знаков с серебром, литерами "Ag", находящимся в обращении на территории Российской Федерации, и перечню сведений, составляющих государственную тайну").
4. Формула расчета налога, предоставленная ИФНС, соответствует требованиям НК РФ. Увеличение суммы налога за 2015 и 2016 год связано с изменением размеров налоговых ставок и базы налогообложения, а не с суммой налога за 2014 год.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: - налоговые уведомления на оплату налогов на имущество, земельного налога и транспортного налога за 2014, 2015 и 2016 годы; - квитанции об оплате данных налогов за 2014, 2015 и 2016 годы; - уточненное налоговое уведомление от 28.11.2017 года; - доказательства факта отсутствия получения уточненного налогового уведомления.

Отвечая на вопросы, я могу сказать следующее:

• ИФНС имеет право выставить уточненное налоговое уведомление, даже если оно не было получено налогоплательщиком. Однако, необходимо выяснить причины, по которым уведомление не было получено, а оплата предыдущего налогового уведомления была произведена.
• ИФНС имеет право выставлять налог за 2014 год, если налогоплательщик не был освобожден от его уплаты в соответствии с законодательством РФ.
• Налоговая амнистия, упомянутая вопрошающим, не относится к налогам на имущество, земельному налогу и транспортному налогу.
• Формула расчета налога за 2015 и 2016 годы, предоставленная ИФНС, может быть адекватной, если у нее есть официальное законодательное основание. Однако, увеличение сумм налогов за 2015 и 2016 годы должно быть обосновано, а ИФНС должна предоставить документы, которые подтверждают связь между суммой налога за 2014 год и увеличением налогов за 2015 и 2016 годы.

• Статья 52 НК РФ - Ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов.

• Статья 312 НК РФ - Уведомления налоговых органов.

• Статья 313 НК РФ - Изменение уведомления налогового органа.

• Статья 23 Федерального закона "Об обращении с отходами производства и потребления" (если речь идет о налоге на имущество).

• Статья 24 Федерального закона "Об обращении с отходами производства и потребления" (если речь идет о земельном налоге).

• Статья 23.2 НК РФ - Налог на транспорт.

• Федеральный закон № 429-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (если речь идет о "налоговой амнистии").