Продажа нежилого помещения ИП: выбор системы налогообложения и срок давности

Если ИП перестанет использовать нежилое помещение в предпринимательской деятельности, расторгнет все договоры аренды и затем продаст помещение, то данная сделка будет облагаться НДФЛ, так как объект обложения "доходы" при использовании УСН применительно к данному виду деятельности не предусмотрен.

Существует также срок давности - при продаже нежилого помещения, находящегося в собственности более трех лет, доход от осуществления такой сделки облагается налогом на доходы физических лиц с учетом льгот для доходов от продажи имущества, находящегося в собственности более трех лет. Если помещение было использовано в предпринимательской деятельности при использовании УСН до прекращения такого использования, то ИП сохраняет соответствующий статус до уплаты соответствующих налоговых платежей и заявления об отказе от него.

Для данной ситуации потребуются следующие документы:

1. Свидетельство о государственной регистрации ИП и УСН;
2. Договор аренды нежилого помещения и документы, подтверждающие оплату аренды;
3. Документы, подтверждающие собственность ИП на нежилое помещение;
4. Документы, подтверждающие факт продажи нежилого помещения.

При продаже нежилого помещения, которое находится в собственности ИП более трех лет, полученный доход может быть облагаем НДФЛ. Если ИП сохраняет статус юридического лица на момент продажи, то сделка будет облагаться УСН с дохода. Если ИП прекратит свою деятельность, то продажа помещения будет облагаться НДФЛ, если, конечно, помещение ранее не было отнесено к объекту обложения по УСН.

В данной ситуации срок давности не является принципиальным, так как при изменении объекта обложения, ИП переступает на налогообложение по НДФЛ без какого-либо уведомления по налоговой декларации. Только нужно учесть, что оставляя расчеты УСН с объектом доходы, ИП должен убедиться, что продажа нежилого помещения не относится к исключениям из объекта обложения УСН, как указано в налоговом кодексе.

Статьи законодательства, применимые для решения данного вопроса:

1. Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации - определяет правила налогообложения налогом на прибыль организаций при продаже имущества, если оно было использовано в предпринимательской деятельности;

2. Статья 346.21-1 Налогового кодекса Российской Федерации - определяет правила налогообложения при реализации объектов основных средств в системе налогообложения на основе упрощенной системы налогообложения;

3. Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации - устанавливает порядок уплаты налога на доходы физических лиц по продаже имущества;

4. Статьи 219 и 220 Гражданского кодекса Российской Федерации - регулируют правовые отношения при купле-продаже имущества;

5. Статья 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации - устанавливает срок давности налоговых обязательств по упрощенной системе налогообложения.