Приобретение нежилого помещения с НДС и возврат/восстановление НДС: советы ИП на ОСНО

Согласно статье 259 Налогового кодекса Российской Федерации, полностью самартизированным признается объект основных средств, если его установленный срок использования истек. Также, согласно пункту 5 статьи 165 Налогового кодекса Российской Федерации, при смене налогового режима на упрощенную систему налогообложения, сумма налога, подлежащего уплате, определяется без учета ранее принятых налоговых вычетов налогоплательщика.

Следовательно, если установленный срок использования нежилого помещения был исчерпан в результате его эксплуатации в течение 55 лет, вы можете признать помещение полностью самартизированным и не возвращать НДС в случае дарения или смены налогового режима на упрощенную систему налогообложения. Однако, необходимо учитывать другие требования налогового законодательства и условия заключенных сделок. Рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту в области налогообложения.

Для решения данного вопроса необходимо предоставить следующие документы: 1) договор о приобретении нежилого помещения с указанием суммы НДС, полученной к возмещению, и датой приобретения; 2) документы, подтверждающие стоимость и срок службы нежилого помещения, такие как акт оценки и технический паспорт; 3) документы, подтверждающие наличие права на дарение нежилого помещения близкому родственнику или на смену налогового режима на УСН.

Согласно статье 167 Налогового кодекса РФ, для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций расходы на приобретение и создание основных средств принимаются к учету в соответствии с нормами амортизации. Срок использования нежилого помещения для целей налогообложения устанавливается на основании норм амортизации, установленных действующим законодательством.

В соответствии с нормами амортизации, установленными приказом Минфина России от 06.07.2007 N 66н, срок использования нежилых зданий и сооружений составляет от 20 до 47 лет, в зависимости от их категории. Согласно данному приказу, нежилые здания и сооружения, построенные до 01.01.1994 года, подлежат самартизации в размере 4% годовых.

Следовательно, если нежилое помещение было построено до 01.01.1994 года, его можно признать полностью самартизированным после 25 лет эксплуатации, т.е. с 01.01.1992 года.

Относительно возврата НДС, полученного к возмещению, при дарении помещения близкому родственнику необходимо произвести дополнительный анализ налогового законодательства РФ. Если близкий родственник не является юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, и плательщик НДС не занимается поставкой товаров или оказанием услуг по облагаемым НДС операциям, то возможен не возврат НДС со стороны плательщика, у которого возникло право на его вычет.

Относительно не возврата (не восстановления) НДС при смене налогового режима на УСН, согласно статье 171 Налогового кодекса РФ, плательщик имеет право на списание НДС, изначально не вычетымого при определении налоговой базы, если такой НДС не был возвращен при отмене регистрации в качестве плательщика НДС или при переходе на УСН с начала налогового периода. Таким образом, если индивидуальный предприниматель переходит на УСН с начала налогового периода, и возмещенный НДС еще не был возвращен до момента перехода, он может списать его при расчете налоговой базы в соответствии с УСН.

Статьи, которые могут иметь значение при решении данного вопроса, могут включать следующие: - Статья 170 Налогового кодекса Российской Федерации "О порядке и сроках представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость" - Статья 169 Налогового кодекса Российской Федерации "Учет налогоплательщиков, плательщиков сборов, расчетов с ними, учет налоговых агентов" - Статья 267 Налогового кодекса Российской Федерации "Соответствие затрат объектов основных средств затратной норме на один год" - Статья 284 Налогового кодекса Российской Федерации "Использование объектов основных средств, находящихся в собственности налогоплательщика, в иных целях" - Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации "Ограничение права на вычет сумм налога, подлежащих возмещению" - Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации "Порядок возмещения сумм налога, подлежащих возмещению"

Однако, для решения такого сложного вопроса необходимо провести более детальный анализ заявленных обстоятельств и применимых норм права. Рекомендуется обратиться за консультацией к квалифицированному юристу, специализирующемуся в данной области права налогового и гражданского законодательства.