Подакцизный товар в электронных системах доставки никотина: что под него попадает и кто должен уплачивать акциз?

Действительно, с января 2017 года никотин содержащие жидкости для использования в "электронных системах доставки никотина" признаны подакцизными товарами.

Жидкость, предназначенная для использования в НЕОДНОРАЗОВЫХ электронных испарителях, также признается подакцизным товаром.

Раствор никотина в пропиленгликоле с высокой концентрацией, например 100 мг\мл (так называемая "сотка"), также признается подакцизным товаром, так как он используется для производства жидкостей для электронных систем доставки никотина.

При перепродаже раствора никотина высокой концентрации, продавец-розничник должен уплачивать акциз.

Относительно двойного уплаты акциза, в данном случае, за никотин акциз уплачивается только один раз - при покупке раствора никотина высокой концентрации (100 мг\мл), необходимой для производства жидкостей для электронных систем доставки никотина. После использования в производстве пригодных к потреблению жидкостей, акциз уже включен в их стоимость и дополнительной уплаты акциза нет.

Отмечу, что подобная схема уплаты акциза действует только для никотин-содержащих жидкостей, и как правило, не применяется для алкогольсодержащих продуктов.

Для ответа на указанный вопрос понадобятся следующие документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Закон Российской Федерации "Об акцизах на отдельные виды товаров" от 22.05.2003 № 51-ФЗ;
3. Постановление Правительства Российской Федерации от 17.07.2020 № 1030 "Об утверждении Порядка уплаты акциза при производстве электронных сигарет и жидкостей для их заправки, а также порядка и способа заполнения декларации об уплате акциза при производстве электронных сигарет и жидкостей для их заправки".

Ответ на основной вопрос:

1. Жидкость предназначенная для использования в НЕОДНОРАЗОВЫХ электронных испарителях также признается подакцизным товаром, согласно статье 194.1 Налогового кодекса РФ.

2. Раствор никотина в пропиленгликоле с высокой концентрацией (100 мг/мл) также признается подакцизным товаром, если удовлетворяет действующим требованиям законодательства Российской Федерации.

3. По вопросу об уплате акциза на товар при перепродаже, ответ заключается в том, что акциз уплачивается продавцом, который первоначально приобрел данный товар у производителя или импортера товара, в соответствии со статьей 194.5 Налогового кодекса РФ.

4. По вопросу о возможности уплаты акциза дважды за единицу подакцизного товара, в данном случае никотин-"сотка", такая ситуация возможна, если потребление соответствующей продукции происходит в различных этапах ее производства и реализации, но исключается, если продукт произведен для потребления конечным потребителем.

Следует обратить внимание на то, что при уплате акциза на возможную перепродажу товара, как указано в ответе, важно соблюдать требования законодательства Российской Федерации и проанализировать практику применения соответствующих норм в каждом конкретном случае.

Статья 182 Налогового кодекса РФ - "Содержащиеся в наименованных товарах вредные вещества" Статья 193 Налогового кодекса РФ - "Акцизы на отдельные виды товаров"