Организация и НДС: декларация, вычеты, отказы, проверки и защита прав налогоплательщика

Решение налогового органа в данном случае может быть признано незаконным. Налогоплательщик имеет право на вычет по НДС, выставленному поставщиком, если, конечно, имеется документальное подтверждение правильности его расчетов и соответствующих расходов. Если налоговый орган не проводил камеральную проверку налоговой декларации в срок, это не является основанием для отказа в возмещении из бюджета сумм НДС, принятых к вычету соответствующей организацией.

Для защиты своих прав налогоплательщик может обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган, подать иск в соответствующий суд, либо обратиться в органы прокуратуры. При этом следует иметь в виду, что в послепроверочном порядке налоговый орган может провести дополнительную проверку налоговых деклараций организации.

Для решения данного вопроса налогоплательщику понадобятся следующие документы:

1) Копия налоговой декларации по НДС, в которой были приняты к вычету суммы НДС, выставленные поставщиком листового металла;

2) Копия отказного решения налоговой инспекции;

3) Документы, подтверждающие выставление НДС поставщиком листового металла, а также факт оплаты этого НДС организацией-плательщиком;

4) Документы наличия у организации необходимых условий для принятия к вычету НДС по данной операции.

Оценивая правомерность решения налоговой инспекции, следует отметить, что отказ в возмещении НДС может быть обоснован только на основании проведенной налоговой проверки или на основании выявления иных фактов, свидетельствующих о том, что право на вычет не возможно признать. При этом, положительное решение по возмещению может быть принято на основании представленных организацией-плательщиком документов.

В случае несогласия с решением налоговой инспекции, налогоплательщик может обратиться в налоговую службу с жалобой или подать административный иск в суд. Также возможно обратиться в налоговый омбудсмен для защиты своих прав.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 171 Налогового кодекса РФ "Периоды, в пределах которых осуществляется налогообложение", в частности, пункт 1, который гласит: "Налоговый период для налога на добавленную стоимость равен одному месяцу".
• Статья 173 Налогового кодекса РФ "Сроки подачи налоговых деклараций", в частности, пункт 1, который устанавливает срок подачи налоговой декларации по НДС - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
• Статья 176 Налогового кодекса РФ "Порядок вычета налога на добавленную стоимость", в частности, пункт 2, который указывает, что налогоплательщик вправе принимать к вычету НДС, указанный в налоговых накладных, полученных им от поставщиков товаров (работ, услуг).

Оценка правомерности решения налогового органа зависит от того, была ли правомерно установлена причина отказа. Если налоговый орган не провел камеральную проверку декларации в срок, и проверка не проводится сейчас по причине истечения срока, то отказ является неправомерным. В таком случае налогоплательщик вправе обжаловать решение налогового органа в соответствующих судебных инстанциях, начиная с налоговой инспекции и заканчивая Верховным судом РФ. При этом следует обратить внимание на сроки и порядок обжалования, установленные законодательством.