Оптимизированный налоговый расчет для УСН: зачет 1% свыше 300к и 50% взносов за работников

Здравствуйте, в соответствии с законодательством Российской Федерации, ИП, применяющий УСН, имеет возможность выбора между двумя вариантами налогообложения в отношении выплат работникам. Первый вариант - учесть 1% взноса на обязательное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством в сумме, превышающей 300 тыс. рублей, для определения налогооблагаемой базы по УСН. Второй вариант - учесть 50% взносов на обязательное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством для определения налогооблагаемой базы по УСН. Если у ИП есть работники, то выбор между вариантами налогообложения не предоставляется, и ИП должен будет уплачивать налог по ставке 6% с доходов и 50% взносов на обязательное страхование в связи с временной нетрудоспособностью и в связи с материнством, а также 1% налога от выручки, превышающей 300 тыс. рублей.

Относительно варианта, который Вы предложили (УСН 6% + 100% Взносов работников - 1% от выручки выше 300к), такой метод налогообложения не предусмотрен законодательством и не является правильным.

Нормативной базой являются соответствующие законы и документы, устанавливающие порядок и правила налогообложения, такие как Налоговый кодекс РФ и приказы Федеральной налоговой службы.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы и материалы:

1. Свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя (ИП);

2. Документы, подтверждающие размер доходов и расходов ИП за отчетный период, включая информацию по выплатам заработной платы работникам;

3. Нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок уплаты налогов и сборов, включая Указ Президента РФ от 22.04.1996 г. № 546 «О системе налогообложения в Российской Федерации» и Налоговый кодекс РФ;

4. Письма и разъяснения Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ относительно порядка уплаты налогов и сборов при использовании упрощенной системы налогообложения (УСН).

При выборе способа уплаты налогов и сборов в рамках УСН ИП может руководствоваться нормами Налогового кодекса РФ и других нормативных актов, а также письмами и разъяснениями органов государственной власти. Однако, для получения конкретных рекомендаций и объяснений по данному вопросу рекомендуется обратиться к специализированному налоговому консультанту или юристу.

Для решения данного вопроса Вам понадобятся следующие документы: - Сведения об уплаченных страховых взносах за год для каждого работника (форма СЗВ-М); - Годовой налоговый отчет по упрощенной системе налогообложения (форма 6-УСН); - Нормативные документы, регулирующие порядок учета и уплаты налогов и страховых взносов при применении упрощенной системы налогообложения.

При выборе способа уплаты налогов и страховых взносов следует руководствоваться действующим законодательством. В соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, налоговый агент, применяющий упрощенную систему налогообложения, может зачесть в счет уплаты налога на прибыль организаций 1% суммы превышения доходов за налоговый период свыше 300 тыс. рублей, но не более 4 млн. рублей в год.

Согласно п. 1.4 ст. 346.30 Налогового кодекса РФ, при применении упрощенной системы налогообложения, налоговый агент может зачесть в счет уплаты ежегодного налога на прибыль организаций половину страховых взносов, уплаченных за своих работников в соответствии с законодательством о страховых взносах в бюджет Российской Федерации, но не более 50% суммы налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в отчетном (налоговом) периоде.

Следует отметить, что при применении упрощенной системы налогообложения на основании бухгалтерского баланса (форма бухгалтерского баланса - форма № 1), налог на прибыль организаций уплачивается в размере 6% от дохода организации за налоговый период, с учетом возможных вычетов и льгот, предоставляемых законодательством.

Поэтому, если Вы являетесь индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, у Вас есть выбор в соответствии с п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ: либо зачесть полностью 1% от суммы сверх 300 тыс. рублей в счет уплаты налога на прибыль организаций, либо использовать другие способы зачета взносов. В этом случае Вам придется уплачивать 6% налогов от дохода организации за отчетный период. Если же Вы не имеете работников, то Вам не следует беспокоиться о зачете взносов и можно уплатить налог в размере 6% от дохода без вычетов.

Статья 346.26 НК РФ "Применение специальных налоговых режимов при использовании электронных средств расчета", статья 346.29 НК РФ "Порядок применения системы налогообложения прибыли и системы налогообложения доходов при использовании специальных налоговых режимов при использовании электронных средств расчета", статья 346.48 НК РФ "Ставки налога при применении специальных налоговых режимов", статья 346.90 НК РФ "Сведения о суммах, уплачиваемых при применении специальных налоговых режимов".

Статьи, применимые к данному вопросу:

1. Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации - уплата налога на упрощенной системе налогообложения.
2. Статья 24 Социального Кодекса Российской Федерации - взносы на обязательное социальное страхование.
3. Письмо Минфина России от 23 ноября 2018 года № 03-03-06/84050 - по вопросам определения базы налогообложения по налогу на прибыль организаций и УСН при наличии расходов на выплату страховых взносов на обязательное социальное страхование.