Оптимизация расходов на разработку концепции жилого квартала: включать в прочие расходы или капитализировать на счете 08? Как правильно учитывать НДС?

Ответ 1: Расходы на разработку концепции могут быть учтены как составляющая расходов по строительству, так и включены в состав прочих или общехозяйственных расходов. Расходы, учитываемые как составляющая расходов по строительству, должны быть капитализированы на счете 08 "Основные средства" или на счете 09 "Нематериальные активы", в зависимости от характера затрат. Если же расходы учитываются в составе прочих или общехозяйственных расходов, то они могут быть учтены в отчетности в соответствующем периоде.

Ответ 2: НДС, учтенный в стоимости услуги по разработке концепции, может быть принят к вычету (статья 170 Налогового кодекса Российской Федерации), если предприятие, являющееся заказчиком услуг, обладает правом на вычет входного НДС. Если предприятие не обладает таким правом, то НДС включается в состав расходов (остаток инвентаризационной стоимости) при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (пункт 4 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации).

Ответ 1: Расходы на разработку концепции застройки нового жилого квартала могут быть учтены как составляющие расходов на строительство, и капитализированы на счете 08 "Основные средства". Этот подход соответствует положениям ПБУ 6/01 "Учет Основных средств" и позиции Минфина России, изложенной в Письме от 30.04.04 № 03-03-06/1/178 "О порядоке учета затрат на проектирование и конструкторскую документацию при осуществлении капитальных вложений".

Ответ 2: НДС, учтенный в стоимости услуги по разработке концепции, может быть принят к вычету при условии наличия у компании права на НДС-вычет по услугам, полученным ранее. Это следует из позиции ст. 171 НК РФ. Однако, если компания является плательщиком НДС по основной деятельности, то НДС, учтенный в стоимости услуг по разработке концепции, следует учесть в составе прочих расходов. Это соответствует позиции п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 17.04.2018 № 25 "Обзор практики применения налогового законодательства".

Ответ 1: Согласно статье 148 Налогового кодекса (НК РФ) расходы на разработку концепции застройки могут быть учтены в составе прочих расходов.

Ответ 2: Согласно статье 171 НК РФ НДС, учтенный в стоимости услуги по разработке концепции, подлежит принятию к вычету при условии, что такие услуги были получены в рамках осуществляемой хозяйственной деятельности по предоставлению жилищных услуг.