Оптимизация налогов: выручка по УСН и ПСН, страховые взносы за патент и вмененный доход

Согласно ст. 346.26 налогового кодекса РФ, при применении режима налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, плательщик освобождается от уплаты страховых взносов в случае, если реализация товаров (работ, услуг) не превысила фактических затрат на осуществление предпринимательской деятельности. Другими словами, при превышении фактических затрат доход признается вмененным, а в случае их непревышения - реальным. Следовательно, в данном случае следует исходить из вмененного дохода по патенту для определения суммы, подлежащей обложению страховыми взносами, при условии, что фактические затраты не превышают выручки.

Для решения данного вопроса необходимо ознакомиться с законодательством Российской Федерации, в частности, с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Согласно статье 6 данного закона, страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС начисляются на основании информации, содержащейся в декларации налоговом периоде, в котором налогоплательщиком был получен доход, подлежащий обложению соответствующими видами страховых взносов.

Следовательно, необходимыми документами для решения данного вопроса будут: 1) декларация по УСН за год с указанием выручки в размере 100 тыс. рублей; 2) декларация по ПСН за год с указанием выручки в размере 5 млн. рублей.

Отметим, что при использовании патента налогоплательщику необходимо выполнять свои обязанности, установленные налоговым законодательством, а именно – платить «патентный налог» в установленном размере и в сроки, установленные законодательством. Сумма налога устанавливается исходя из величины дохода налогоплательщика за отчетный период, определяемого в соответствии с правилами, установленными настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Таким образом, при наличии патента необходимо руководствоваться именно величиной дохода, указанной в нем, а не выручкой, полученной по другим видам налогообложения.

Статьи, которые применимы для решения вопроса:

1) Статья 346.26 Налогового кодекса РФ - об уплате страховых взносов при применении патентной системы налогообложения.

2) Статья 346.48 Налогового кодекса РФ - об установлении размера налоговой базы при применении патентной системы налогообложения.