Оплата земли векселями: как правильно налогообложить доходы

Согласно статье 346.19 НК РФ, дополнительный доход физического лица — предпринимателя включается в налоговую базу по УСН за налоговый период, в который доход был получен. С учетом этого, ИП должен учесть частично полученные векселя на сумму 20 у.е. в налоговых периодах 1-го и 2-го кварталов 2017 года, то есть в том периоде, в котором доход был получен. Оставшиеся 60 у.е. будут учтены в период погашения векселей или их реализации третьей стороне.

Согласно Положению о порядке применения патентной системы налогообложения для отдельных видов деятельности, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2007 № 922, доходы от реализации векселей учитываются налогоплательщиком в момент получения соответствующего дохода (в данном случае - 20 у.е. в марте-апреле 2017г.). Остаток векселей на сумму 60 у.е. учитывается при реальном погашении в 2018 году. Таким образом, ИП должен учесть доходы от реализации векселей в соответствующий налоговый период, в котором они были получены.

Статьи закона, которые применимы для решения данного вопроса:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 346.17, 346.21, 346.22);
• Гражданский кодекс Российской Федерации (статьи 819, 822, 823).

Ответ на вопрос: в соответствии с пунктом 3 статьи 346.22 Налогового кодекса Российской Федерации, доходы признаются по мере их поступления, а расходы - по мере их фактической оплаты. Следовательно, ИП должен учесть доходы от частичной продажи векселей в налоговом периоде получения денег от продажи (март-апрель 2017 года), а оставшуюся сумму - в налоговом периоде ее реального погашения (2018 год).