Обязательства физического лица при переуступке долга нерезидента РФ: налоговая декларация, налоговый вычет и уплата налога 13%

Добрый день!

Согласно статье 208 НК РФ доходами от источников в Российской Федерации признаются доходы, полученные физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, в виде процентов, дивидендов, вознаграждений, случайных и иных доходов независимо от места их получения и выплаты. Следовательно, доходы от Исполнителя, юр. лица нерезидента РФ, не облагаются налогом в Российской Федерации.

Однако, согласно статьям 208-2 НК РФ, доходом, полученным физическим лицом в рамках предпринимательской деятельности, является доход, полученный от реализации имущества (работ, услуг), а также от имущественных прав, находящихся на территории Российской Федерации. Если доход получен от реализации услуг, то он должен быть облагаем налогом на прибыль организаций, если такая организация зарегистрирована в Российской Федерации.

При переуступке долга Исполнителя, юр. лица нерезидента РФ, Представителю, физ. лицу, резиденту РФ, прибыль не получается, поскольку он выплачивает вознаграждение за переуступку в размере цены-долга. Соответственно, налог на прибыль Представителю платить не требуется.

Для налогообложения дохода физического лица в случае получения доходов, связанных с предпринимательской деятельностью, необходимо заполнить декларацию налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Если доход получен от реализации услуг, то необходимо указывать сумму полученного дохода и сумму фактических затрат, связанных с предоставлением услуг, в том числе вознаграждение за переуступку, удержать налог в размере 13% от суммы дохода, а затем уплатить его в бюджет.

В качестве документов, подтверждающих фактические затраты на услуги, являются выписки из договора о переуступке и документы, подтверждающие фактические затраты/уплату цены переуступки, в том числе кассовые ордера от Исполнителя нерезидента.

Для решения данного вопроса, Представитель должен подготовить следующие документы и информации:

1. Договор о переуступке долга, подписанный между Исполнителем нерезидентом и Представителем резидентом РФ;
2. Информацию о фактических затратах, связанных с переуступкой долга, например, выписки о безналичном переводе, кассовые ордера от Исполнителя нерезидента и иные документы, указывающие на фактическое получение долга;
3. Справку о доходах, поданную налоговым агентом, показывающую сумму дохода и налоговый вычет, представляемый в связи с переуступкой долга;
4. Декларацию налога на доходы физических лиц (3-НДФЛ), в которой указывается полученная сумма дохода в 10100 евро, налоговая база в 100 евро (10100 - 10000) и налоговая ставка в 13%.

Таким образом, для уплаты налога на доходы в России, Представитель должен предоставить документы, указанные выше, в связи с переуступкой долга и уплатить налог в соответствии с российским налоговым законодательством.

Статья 207 НК РФ "Общая система налогообложения", статья 208 НК РФ "Объект налогообложения", статья 211 НК РФ "Облагаемая база налогообложения доходов физических лиц", статья 217 НК РФ "Расходы налогоплательщика", статья 224 НК РФ "Налог на доходы физических лиц".