Наследование и продажа квартиры: налоги и правила в 2020 году

В соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, доходом от продажи имущества признается разница между доходом (ценой) от продажи имущества и расходами, связанными с продажей указанного имущества. При этом для физических лиц установлено правило о 3-х годовом сроке владения имуществом. Если срок владения имуществом составляет менее 3-х лет, доход, полученный от продажи, подлежит налогообложению по ставке 13%. Однако если квартиры наследовались, владение квартиры определяется неотрывной цепочкой с момента ее приобретения наследником, а не с момента смерти наследодателя, и срок наследования суммируется. Следовательно, правило о 3-х годовом сроке владения квартирой будет распространяться на всю проданную квартиру в случае, если до продажи квартиры наследник обладал правом собственности на всю квартиру в течение не менее 3-х лет.

Для решения данного вопроса следует представить следующие документы: 1) Cвидетельства о праве на наследство на 1/2 квартиры, выданные нотариусом из наследства в 2016 и 2019 году; 2) Договор купли-продажи квартиры, заключенный в 2020 году; 3) Документы, подтверждающие затраты на улучшение квартиры или ее строительство (если таковые имеются).

Согласно статье 220 Налогового кодекса РФ, продажа квартиры рассматривается как объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Однако, если квартира была в собственности продавца более 3-х лет на момент ее продажи, доход, полученный от ее реализации, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц.

Следовательно, если квартира была унаследована в 2016 году и полностью продана в 2020 году, то право на освобождение от налога возможно. С 2019 года выделение доли наследственного имущества стало набирать силу с момента смерти наследодателя, а не с момента выдки свидетельства на наследство. Следовательно, если квартира была унаследована и наследодатель умер до 2017 года, то требование об обязательной собственности более трех лет касается всей квартиры целиком.

Однако для уточнения данного вопроса и правильного применения законодательство, необходимо обратиться к специалисту в данной области, так же следует учитывать руководствоваться установленными интерпретациями налоговых органов по данному вопросу, так как каждый конкретный случай может иметь индивидуальные аспекты.

Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации - "Общие правила налогообложения доходов" и статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации - "Доходы от реализации имущества" применимы для решения данного вопроса. Кроме того, статья 220.1 Налогового кодекса Российской Федерации - "Особенности налогообложения доходов от реализации имущества, принадлежащего на праве собственности нескольким налогоплательщикам" также может быть применима в отношении продажи 1/2 квартиры, унаследованной в 2016 году. В соответствии с пунктом 3 статьи 220.1, если право собственности на имущество в соответствии с Законом Российской Федерации о наследовании перешло от физического лица к другому физическому лицу по наследству или завещанию, то при определении периода владения имуществом не учитываются предшествующие периоды владения имуществом налогоплательщиком, его супругом (постоянным (зарегистрированным) партнером) или родственниками. Следовательно, продажа 1/2 квартиры, унаследованной в 2019 году, не пройдет по правилу трехлетнего владения, которое предусмотрено статьей 220.1 Налогового кодекса Российской Федерации.