Налогообложение квартиры: освобождение ИП на УСНО от налога на имущество физических лиц в части доли (1/2)

1) Пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает освобождение индивидуальных предпринимателей, использующих упрощенную систему налогообложения, от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Следовательно, если квартира, которую собирается сдавать ИП, включена в указанный список объектов, то возникнет обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в части доли ИП.

2) Если ИП освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в части своей доли квартиры, то он по-прежнему может использовать свою льготу как пенсионер в части своей доли по второй квартире. Однако, если он обязан уплатить налог на имущество физических лиц в части своей доли квартиры, то использование льготы в отношении другого имущества не освобождает его от этой обязанности.

3) Если ИП не освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в части своей доли квартиры, то необходимо уточнить, принадлежит ли второму собственнику (1/2 доли) это же имущество на праве долевой собственности. Если квартира принадлежит ему на праве долевой собственности, то он также обязан уплатить налог на имущество физических лиц в части своей доли. Если же второму собственнику квартира не принадлежит на праве долевой собственности, то в данном случае его обязанность по уплате налога на имущество физических лиц отсутствует.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Договор долевой собственности на квартиру между ИП и его супругой, чтобы установить права и обязанности каждого из собственников.

2. Договор аренды квартиры между ИП и арендатором, в котором должно быть указано согласие совладельца квартиры на сдачу ее в аренду.

3. Документы, подтверждающие статус ИП на УСНО 6% и пенсионерства.

Относительно вопросов, просьба разъяснить следующее:

1. Пунктом 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что ИП, применяющий УСНО, освобождается от обязанности уплаты налога на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов, включенных в перечень объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц. Этот перечень объектов определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса, который регулирует налог на имущество физических лиц в РФ. То, что имеется ввиду в этой части, зависит от того, входит ли квартира, на которую задан вопрос, в этот перечень объектов. В соответствии с абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса, в перечень объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц не включаются жилые помещения и комнаты, зарегистрированные в установленном порядке на физическое лицо в качестве основного места жительства. Если квартира используется для предпринимательской деятельности ИП, и не является его основным местом жительства, то, скорее всего, она не подпадает под объекты налогообложения налогом на имущество физических лиц и ИП будет освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении своей доли.

2. Если ИП освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении своей доли квартиры, это не влияет на его право использования льготы как пенсионера в отношении другой квартиры. Право на льготы в части уплаты налога на имущество физических лиц не зависит от наличия другого имущества, и каждый собственник вправе использовать свою льготу независимо от других.

3. Если ИП не освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении своей доли квартиры, другой собственник также не освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении своей доли. Каждый собственник несет ответственность за уплату налога на имущество физических лиц в соответствии с их долями в совместной собственности.

1) В данном случае применимы следующие статьи: - Пункт 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации; - Пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; - Пункт 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. В соответствии с ними, ИП на УСНО освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц, за исключением объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Кодекса. Вопрос о том, входит ли данный объект налогообложения в перечень, следует уточнить у налоговой инспекции.

2) Если оказывается, что ИП освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в части своей доли квартиры на праве долевой собственности, то это не влияет на льготу пенсионера в части своей доли по другой квартире.

3) Если ИП не освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц в части своей доли (1/2) сдаваемой квартиры, то второй собственник (1/2 доли) не обязан уплачивать этот налог со своей доли, если он является пенсионером и у него сохраняются льготы в соответствии с Законом "О налоге на имущество физических лиц".