Налогооблагаемый доход от продажи долларов на рубли: законы и налоги при конвертации и обмене

1. В соответствии с пунктом 2 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налоговая база по операциям по конвертации иностранной валюты в российские рубли определяется в размере разницы между курсом иностранной валюты, установленным Банком России на дату проведения операции, и курсом иностранной валюты на дату поступления этой валюты на банковский счет контрагента, за вычетом стоимости услуг по банковскому обслуживанию и стоимости приобретения этой валюты. При этом, если полученная сумма российских рублей меньше налогооблагаемой базы по УСН, налог уплачиваться не будет.

2. При конвертации долларовых средств на счету физического лица в евро необходимо осуществлять корректировку налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 346.15 НК РФ. Таким образом, налоговая база определяется в размере разницы между курсом иностранной валюты, установленным Банком России на дату проведения операции, и курсом иностранной валюты на дату поступления этой валюты на банковский счет контрагента, за вычетом стоимости услуг по банковскому обслуживанию и стоимости приобретения этой валюты.

3. При конвертации долларовых средств в рубли необходимо учитывать изменение курса валюты. Стоит отметить, что при конвертации средств между лицами используется средний курс валюты, установленный Банком России на дату проведения операции. Поэтому, в данном случае, налоговая база определяется как разница между средним курсом валюты на дату проведения операции и курсом валюты на дату поступления этой валюты на банковский счет контрагента, за вычетом стоимости услуг по банковскому обслуживанию и стоимости приобретения этой валюты. Пересчет на рубли должен осуществляться по курсу, установленному Банком России на дату проведения операции. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ, полученный доход подлежит налогообложению по ставке 6% в соответствии с УСН.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Закон "О налоге на доходы физических лиц" от 24.07.1998 № 127-ФЗ.
2. Приказ Минфина России "Об утверждении форм и порядка заполнения декларации о доходах физических лиц и некоторых иных документов" от 23.01.2009 № 3н.
3. Приказ Минфина России "Об утверждении Порядка применения налоговой ставки 6 процентов в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, определяемых в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налоге на прибыль организаций" от 28.03.2002 № 29н.

Отвечая на конкретные вопросы, можно сказать следующее:

1. Если Вы переводите доллары внутри своего банка, то налог на доходы не удерживается. В случае, если Вы продадите доллары по курсу, превышающему курс ЦБ РФ на этот день, Вам нужно будет уплатить налог с дохода, который рассчитывается от разницы между рыночной стоимостью валюты на дату продажи и начальной стоимостью на дату ее получения. Сумма налога составляет 13% от такой разницы.

2. Если Вы переводите доллары на свой счет физического лица и меняете их на евро, то налог на доходы Вам тоже платить не нужно. Однако, если Вы продадите евро по курсу, превышающему курс ЦБ РФ на этот день, то Вам нужно будет уплатить налог с дохода, который рассчитывается аналогично предыдущему пункту.

3. Если Вы обмениваете доллары на рубли, тогда налог на доходы считается от разницы между рыночной стоимостью на день совершения операции и начальной стоимостью на день получения долларов на транзитный счет. Однако, если Вы меняете доллары с одного своего счета на другой, то налог на доходы уплачивать не нужно, так как это будет считаться переводом денежных средств между Вашими счетами.

1. Статья 346.22 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Статья 346.21 и статья 213 Налогового кодекса Российской Федерации.
3. Статья 346.32 и статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.