Мероприятия налогового контроля: встречная проверка, запрос в банк и привлечение к ответственности

В данной ситуации привлечение банка к ответственности по статье 135.1 НК РФ за непредставление выписки по операциям на счетах организации в установленный срок не является правомерным, так как налоговый орган должен обратиться напрямую к контрагенту организации, обладающему запрашиваемой информацией, с запросом на представление такой информации, а не через банк. В данном случае банк не несет ответственности за непредставление запрашиваемой информации, так как запрос должен был быть направлен в инспекцию, где находятся налоговый учет банка и контрагента организации налогоплательщика.

В соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ налоговый орган вправе направить запрос банку о предоставлении информации об отдельных операциях по расчетному счету налогоплательщика, а также операциях по расчетным счетам контрагентов налогоплательщика в случае проведения мероприятий налогового контроля. Однако, если банк и контрагент налогоплательщика состоят на налоговом учете в другой налоговой инспекции, то правомерность запроса на предоставление такой информации вызывает сомнения.

В соответствии со статьей 135.1 НК РФ, банк обязан представить запрос налогового органа, однако срок предоставления такого запроса составляет 30 дней со дня поступления запроса. Если банк не представил запрос в установленный срок, то он может быть привлечен к ответственности в соответствии с этой статьей. Таким образом, если банк не предоставил запрошенную информацию в установленный срок, то он может быть привлечен к ответственности по ст. 135.1 НК РФ. Однако, если запрос на представление информации был необоснованным или выходящим за рамки компетенции налогового органа, то привлечение банка к ответственности может быть оспорено в судебном порядке.

Для решения данного вопроса будет необходимо ознакомиться с документами, связанными с ходом проведения мероприятий налогового контроля в отношении организации налогоплательщика, а именно с запросом налогового органа о предоставлении информации о движении денежных средств по расчетным счетам контрагента данного налогоплательщика в рамках встречной проверки, а также с протоколами и результатами проведения проверки.

Относительно привлечения банка к ответственности по ст. 135.1 НК РФ, следует отметить, что данная норма предусматривает ответственность за непредставление налоговым органом деклараций, документов, сведений, указанных в пункте 1 статьи 86 НК РФ, а также за представление таких документов с нарушением установленного срока. В данном случае банк не является налогоплательщиком и не обязан представлять декларации, документы или сведения, указанные в пункте 1 статьи 86 НК РФ.

Поэтому, привлечение банка к ответственности по ст. 135.1 НК РФ за непредставление выписки по операциям на счетах организации в установленный срок не является правомерным в данном случае.

Ситуация, описанная в вопросе, подразумевает наличие конфиденциальной информации о денежных средствах на расчетных счетах контрагента налогоплательщика, которую могут раскрывать только соответствующие законы Российской Федерации и никакие другие документы. Изложенная в вопросе ситуация, скорее всего, означает, что банк не смог предоставить запрашиваемую информацию по техническим причинам, связанным с тем, что у банка и контрагента налогоплательщика разные налоговые органы. В соответствии с п. 5 ст. 86.1 НК РФ, если контрагент налогоплательщика состоит на налоговом учете в другой налоговой инспекции, то запрос о предоставлении информации о движении денежных средств по расчетным счетам этого контрагента должен направляться налоговой инспекцией, в юрисдикции которой зарегистрирован контрагент. Таким образом, налоговый орган не имеет права привлекать банк к ответственности по ст. 135.1 НК РФ, так как запрос был направлен на неподходящий налоговый орган. Кроме того, ст. 135.1 НК РФ касается ответственности лиц, обязанных представлять декларации, сообщения и иной отчет по налогам и сборам, а не банка, который имеет право на конфиденциальность информации о своих клиентах. Поэтому банк не может быть привлечен к ответственности за непредставление выписки по операциям на счетах организации в установленный срок в соответствии со ст. 135.1 НК РФ.

Статьи закона, применимые для решения данного вопроса:

1. Пункт 2 статьи 86 Налогового кодекса РФ - "Право на получение информации об объектах налогообложения и налогоплательщиках";

2. Статья 135.1 Налогового кодекса РФ - "Ответственность за нарушение порядка представления или непредставление документов, указанных в настоящем Кодексе".

Статья 86 п. 2 НК РФ, статья 135.1 НК РФ.