Лицензирование программы для ЭВМ для клиентов и переход на ОСН: налоговые преференции для ИТ-организаций

В соответствии с п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, предусматривается ряд налоговых преференций, при соответствии организации-налогоплательщика определенным критериям, установленным указанной нормой федерального закона. Процессинговая платформа владеется ИТ-организацией на основании простой (неисключительной) лицензии, а не на основании передачи исключительных прав на данную программу для ЭВМ. Таким образом, при условии, что доля доходов от реализации экземпляров Процессинговой платформы составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов ИТ-организации за отчетный (налоговый) период, ИТ-организация может использовать указанную налоговую льготу. Однако необходимо учитывать и другие требования, установленные указанным Федеральным законом, и следить за их выполнением.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Договор авторского заказа от 13.01.2020 г., на основании которого Правообладатель имеет исключительное право на Процессинговую платформу, которая является результатом переработки (модификации) программы для ЭВМ.
2. Лицензионное соглашение от 14.10.2020 г. между ИТ-организацией и Правообладателем, на основании которого ИТ-организации была предоставлена простая (неисключительная) лицензия на Процессинговую платформу.
3. Устав ИТ-организации, который устанавливает доли учредителей и владельцев уставного капитала.

Относительно вопроса о правомерности использования налоговой льготы ИТ-организацией при условии, что она не является разработчиком и владеет Процессинговой платформой на основании лицензии, следует отметить, что в соответствии с п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ налоговые преференции предусмотрены для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, при выполнении определенных критериев.

Одним из таких критериев является доля доходов от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных, передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ, базы данных, предоставления прав использования указанных программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных, указанным в запрашиваемом вопросе.

Следовательно, ИТ-организация имеет право на налоговые льготы, если доля доходов от реализации Процессинговой платформы (включая обновления и дополнительные функциональные возможности) через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет" составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный (налоговый) период, независимо от того, является ли она разработчиком или получила лицензию на использование программы.

Статьи, применимые для решения поставленного вопроса: - Пункт 4 статьи 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».