Владелец программы для ЭВМ, лицензионное соглашение и налоговые льготы для ИТ-организаций: узнайте все детали

В соответствии с п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ, указанные налоговые ставки, применяемые при выполнении определенных условий, включая использование программ для ЭВМ по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных через Интернет, могут быть применены к доходам от реализации таких программ для ЭВМ и баз данных и предоставления прав использования таких программ для ЭВМ и баз данных. В данном случае, ИТ-организация предоставляет лицензию на Процессинговую платформу, что может быть квалифицировано как предоставление имущественного права на программу для ЭВМ, предусмотренного п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ. Следовательно, при условии, что ИТ-организация соответствует остальным критериям для применения налоговых льгот, использование указанной налоговой льготы правомерно, даже если ИТ-организация не является разработчиком Процессинговой платформы, а владеет ей на основании простой (неисключительной) лицензии.

Для решения данного вопроса необходимо изучить соответствующие налоговые и законодательные акты Российской Федерации, в том числе Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Из описанных фактов следует, что Процессинговая платформа принадлежит физическому лицу (Правообладателю) на основании договора авторского заказа, а ИТ-организация является лицензиатом, которая использует данную платформу для своей предпринимательской деятельности.

При соответствии организации-налогоплательщика определенным критериям, установленным законодательством РФ, могут применяться налоговые преференции, в том числе относительно доли доходов от реализации разработанных организацией программ для ЭВМ, баз данных и передачи исключительных прав на разработанные ею программы для ЭВМ и базы данных.

Согласно п. 4 ст. 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ, указанные налоговые льготы могут быть применены в том числе при предоставлении прав использования программ для ЭВМ, баз данных по лицензионным договорам, в том числе путем предоставления удаленного доступа к программам для ЭВМ и базам данных через информационно-телекоммуникационную сеть "Интернет".

С учетом вышеуказанного, ИТ-организация может применять налоговые преференции при условии, что доля доходов организации от реализации Процессинговой платформы (при ее использовании для доступа сотрудников клиентов к аналитическим интерфейсам платформы для отслеживания и аналитики финансовых операций) составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за отчетный (налоговый) период. Разработчиками являются физические лица, в то время как ИТ-организация осуществляет модификацию Процессинговой платформы без ее регистрации в Роспатенте, что не является препятствием для применения налоговых льгот, предусмотренных законодательством РФ.

Таким образом, на основании представленных данных использование налоговых льгот ИТ-организацией для доли доходов от реализации Процессинговой платформы может быть признано правомерным.

Статья 1 Федерального закона от 31 июля 2020 г. № 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".