Как уменьшить налог на доходы благодаря ИП с наемными работниками и распределению страховых взносов: совмещение режима УСН с Патентом и запрос разъяснений

Согласно статье 346.11 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения по доходам, может уменьшить объект налогообложения на общую сумму страховых взносов, уплаченных на обязательное социальное страхование граждан по случаю временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также суммы страховых взносов, уплаченных на обязательное медицинское страхование граждан, если суммы этих взносов фактически уплачены на территории Российской Федерации и не подлежат включению в расходы налогоплательщика налогооблагаемого периода в соответствии с настоящей главой. Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН-Доходы, может уменьшить налогооблагаемую базу на сумму, соответствующую уплаченным им страховым взносам, если они не подлежат учету в расходах налогоплательщика. Распределение этой суммы на несколько налоговых режимов не предусмотрено законодательством. Однако, необходимо учитывать, что при использовании упрощенной системы налогообложения на основании патента, налогоплательщик не имеет права применять налоговые вычеты и уменьшения объекта налогообложения, за исключением тех, которые предусмотрены патентом.

Для решения данного вопроса необходимо обратиться к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее - НК РФ) и иным соответствующим нормативным актам. В частности, ст. 346.24 НК РФ предусматривает право ИП, пользующимся упрощенной системой налогообложения (УСН), уменьшать налоговую базу на размер страховых взносов, уплаченных в пользу Фонда социального страхования Российской Федерации. Однако, необходимо учесть, что в соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ при совмещении УСН с патентной системой налогообложения возможно применение льгот по УСН только к доходам, полученным от реализации товаров (работ, услуг), указанных в свидетельстве о регистрации патента.

Таким образом, для ответа на поставленный вопрос потребуется уточнить, являются ли указанные страховые взносы связанными с реализацией товаров (работ, услуг), указанных в свидетельстве о регистрации патента, и могут ли они быть учтены в налоговой базе по УСН, если ИП ведет деятельность по нескольким видам товаров (работ, услуг). Также может потребоваться предоставление дополнительных документов, например, свидетельства о регистрации патента, учетной политики и пр.

Статьи, применимые для решения данного вопроса: - статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) "Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента" - статья 346.29 НК РФ "Расчет налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения на основе патента" - статья 346.11-1 НК РФ "Особенности налогообложения доходов индивидуальных предпринимателей, воспользовавшихся правом на применение упрощенной системы налогообложения"