Как рассчитать 1% льготу по налогу на прибыль для благотворительных организаций в 2020 году? Объясняем на примере прибыли в 1 000 000 рублей

Добрый день!

Согласно Федеральному закону № 172-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", признанию расходов в виде безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, в целях налога на прибыль, следует придерживаться следующих условий: организация, которой осуществляется пожертвование, должна быть определенной категории; организация, осуществляющая пожертвование, не должна находиться на УСН или ЕХСН; пожертвование не должно превышать 1% от прибыли организации.

При расчете максимальной суммы, которую спонсор может передать на благотворительность, следует учитывать прибыль организации за год, ограниченную величину пожертвования и категорию организации-получателя пожертвования.

Давайте рассмотрим пример:

• Прибыль организации за год составляет 1 000 000 рублей;
• Максимальная сумма пожертвования не должна превышать 1% от прибыли, то есть 10 000 рублей;
• Организация-получатель пожертвования должна быть определенной категории, например, включена в Реестр некоммерческих организаций, пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

Таким образом, максимальная сумма пожертвования, которую может осуществить спонсор, составляет 10 000 рублей. При этом, если организация, осуществляющая пожертвование, не находится на УСН или ЕХСН, налог на прибыль суммы пожертвования в размере 10 000 рублей будет составлять 20% от уплаченного пожертвования, то есть 2 000 рублей.

Надеюсь, данная информация была Вам полезна. Если у Вас остались вопросы, не стесняйтесь обращаться.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Текст Федерального закона №172-ФЗ от 28.06.2020 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»;
2. Свидетельство о включении Фонда в Реестр некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции;
3. Отчет о финансовых результатах организации за год, в котором рассчитывается налог на прибыль.

Для расчета льготы в 1% по налогу на прибыль для спонсоров необходимо учитывать следующие факторы:

1. Организация должна быть не находиться на УСН или ЕХСН;
2. Сумма безвозмездно переданного имущества, включая денежные средства, не должна превышать 1% от прибыли организации за год;
3. Организация, получившая безвозмездное имущество или денежные средства, должна быть определенной категории.

Таким образом, если прибыль организации за год составила 1 000 000 рублей, максимальная сумма, которую спонсор может передать на благотворительность и распределить в качестве расходов в целях налога на прибыль составляет 10 000 рублей (1% * 1 000 000 рублей). При этом, сумма налога на прибыль, который организация должна уплатить, составит 190 000 рублей (20% * (1 000 000 рублей - 10 000 рублей)).

Статьи, которые применимы для решения данного вопроса:

• Статья 264.2 Налогового кодекса Российской Федерации - признание расходов в виде безвозмездно переданного имущества в целях налога на прибыль;
• Пункт 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации - налоговая база по налогу на прибыль;
• Пункт 2 статьи 251.2 Налогового кодекса Российской Федерации - порядок признания расходов в виде безвозмездно переданного имущества в целях налога на прибыль.