Как подать декларацию при изменении ИП и двух вариантах УСН

Согласно статье 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, о декларировании объектов налогообложения в случае прекращения деятельности индивидуальным предпринимателем и возобновлении деятельности индивидуальным предпринимателем в течение трех календарных лет со дня прекращения деятельности устанавливается следующее:

• индивидуальный предприниматель в случае возобновления деятельности в течение трех календарных лет со дня прекращения деятельности, может включить доходы и расходы, полученные и произведенные в период деятельности до прекращения деятельности, в расчеты налога по упрощенной системе налогообложения;

• налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), по налогу на прибыль организаций (НПО) и по налогу на добавленную стоимость (НДС), за отчетный период, завершившийся до прекращения деятельности, подаются стандартной процедурой при возобновлении деятельности.

На основании указанного можно сделать вывод, что индивидуальному предпринимателю необходимо подать две разные налоговые декларации: одну за период до прекращения деятельности и вторую за период после возобновления деятельности. При этом в первой декларации будут учтены доходы и расходы, полученные и произведенные в период деятельности до прекращения деятельности, а во второй - после возобновления. Отметим также, что если индивидуальный предприниматель не возобновляет свою деятельность в течение трех календарных лет со дня прекращения деятельности, ему необходимо подать налоговые декларации по стандартной процедуре за период деятельности до прекращения деятельности.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы:

1. Свидетельство о государственной регистрации ИП до прекращения деятельности;
2. Свидетельство о государственной регистрации ИП после возобновления деятельности;
3. Декларация по налогу на прибыль за период с начала года до момента прекращения деятельности ИП;
4. Декларация по УСН за период с возобновления деятельности ИП до конца года.

Налоговая декларация налогоплательщика, прекратившего деятельность, и налогоплательщика, возобновившего деятельность в том же году, может быть составлена в двух разных формах по каждому виду налога. Таким образом, в данном случае необходимо подать две декларации за данный год - одну по налогу на прибыль за период до прекращения деятельности ИП и вторую по УСН за период после возобновления деятельности ИП.

В каждую декларацию должны быть внесены соответствующие изменения в соответствии с видом налога и в условиях выбранной системы налогообложения. Если у налогоплательщика возникли трудности с составлением налоговой декларации, то рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или адвокату, специализирующемуся в области налогового права.

Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации "Порядок представления налоговой декларации и расчета при применении Упрощенной системы налогообложения". Статья 346.44 Налогового кодекса Российской Федерации "Порядок учета расходов при применении Упрощенной системы налогообложения".