Счета на оплату юр. лицам по безналу: правильное оформление для бюджетных организаций. Как определить налогообложение и распределить суммы в КУДИР?

Суммы оплаты в рамках договоров поставки, выписываемые на безналичный расчет от юридических лиц, при осуществлении розничной торговли на Патенте, подлежат налогообложению по УСН и могут быть разнесены в книге учета доходов и расходов. При этом, необходимо убедиться в соответствующем включении данных сумм в расчетный период Патента и осуществить правильную учетную проводку в соответствии с КУДИР.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Договор поставки, заключенный между магазином и юридическим лицом, которому выписываются счета на оплату.

2. ТОРГ-12, который подтверждает факт поставки товаров.

Относительно того, будут ли данные суммы попадать на Патент или на УСН, нужно уточнить следующее:

• постановление Правительства РФ от 28.12.2016 № 1466 об установлении размера патентной налоговой ставки на 2021 год, определяет размер патентной налоговой ставки для субъектов малого предпринимательства, занятых розничной торговлей, в размере 6% от выручки;
• согласно НК РФ, УСН (упрощенная система налогообложения) применяется для налогообложения малых предприятий, у которых общая выручка по всем видам деятельности составляет не более 150 миллионов рублей за прошедший календарный год.

Поэтому, если магазин розничной торговли работает на патенте и его общая выручка по всем видам деятельности не превышает 150 миллионов рублей, то данные суммы будут учитываться на Патенте. Если же выручка превышает указанный порог, то необходимо будет перейти на УСН.

Что касается учета данных сумм в КУДИР, то необходимо провести учет поставки товаров в КУДИР отдельно для каждого договора. Для этого в КУДИР будут отражаться следующие данные: номер и дата договора, наименование юридического лица, которому выписываются счета на оплату, сумма поставки, ставка налога.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Договор поставки с юридическим лицом.
2. Счет на оплату юридическому лицу по безналу.
3. ТОРГ-12 (накладная на отгрузку товаров).

Относительно налогообложения при реализации товаров по безналичному расчету необходимо учитывать следующее.

Если магазин работает на основе патента, то налог будет уплачиваться в форме единого налога на вмененный доход. При этом, в случае реализации товаров по безналичному расчету, для целей налогообложения необходимо учитывать сколько товаров было реализовано по безналичному расчету и сколько по наличному.

Если доля безналичных расчетов составляет не более 50%, то суммы, полученные по договорам, будут включаться в базу налогообложения по патенту. Если доля безналичных расчетов составляет более 50% от общей суммы реализации, то нужно перейти на уплату налогов на общих основаниях, например, УСН.

Относительно учета доходов и расходов в КУДИР (карточка учета доходов и расходов) необходимо разнести суммы, полученные от реализации товаров, между соответствующими статьями расходов и доходов в зависимости от того, какой товар был продан и на какую сумму. Важно заранее вести учет сумм, полученных по каждому договору. Это позволит правильно разнести полученные доходы и избежать ошибок при уплате налогов.

Статьи 346.12, 346.17 и 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьи законодательства РФ, применимые для решения данного вопроса:

• Гражданский кодекс РФ (статьи 418-421, 421.1);
• Налоговый кодекс РФ (статьи 346.14-346.25, 346.29, 346.31, 358);
• Федеральный закон от 26 декабря 1995 г. № 209-ФЗ "О свободе согласия" (статьи 1-10);
• Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (статьи 7-8);
• Постановление Правительства РФ от 09.08.2018 № 906 "Об утверждении Положения о порядке применения патентной системы налогообложения" (статьи 2-12, 15-16).

Распределение сумм между Патентом и УСН, а также правильное разнесение в КУДИР будет зависеть от ряда факторов, в том числе от объема продаж, наличия у покупателя статуса юридического лица, сумм уплаченных налогов и других параметров. Точный ответ на этот вопрос требует более подробного изучения ситуации и может быть дан только на основе консультации специалиста в данной области.