Как избежать дополнительной оплаты НДС при импорте товара для перепродажи на УСН

Если вы плательщик НДС и указали в свидетельстве о регистрации ИП обязанность уплаты НДС, то при продаже товаров ООО можно выставлять счет с НДС. ООО может вычитать НДС из своих налогов, уплачиваемых в бюджет, если на товары предоставлены все необходимые документы в соответствии с требованиями законодательства. Вместе с тем, при продаже товаров нужно учитывать, что налог на добавленную стоимость является налогом конечного расхода, следовательно, НДС, уплаченный при таможенном оформлении, может быть предъявлен в порядке вычета при расчете налога на прибыль, если таковой предусмотрен законодательством.

Для правильного решения указанного вопроса необходимо ознакомиться с рядом нормативных правовых актов, в частности, с Законом РФ «Об обороте налога на добавленную стоимость».

Согласно вышеуказанному закону, по общему правилу обязательной подлежит оплате налог на добавленную стоимость (НДС) при реализации товаров и услуг в Российской Федерации. Однако, при экспорте товаров (т.е. при реализации товаров за пределы таможенной территории РФ) или при реализации товаров на территории РФ, но при условии их предыдущего ввоза на территорию РФ, НДС взиматься не будет (ндс-необлагаемая операция).

В случае же, когда товары приобретаются в РФ и ввозятся на ее территорию, то в соответствии с налоговым законодательством РФ обязательной подлежит оплате НДС, если не предусмотрены исключения из данных требований.

Учитывая вышеизложенное, при импорте товаров и уплате НДС на этапе таможенного оформления, ИП на УСН должен выставлять счета за реализацию товаров, указывая в них стоимость товаров с учетом НДС. При этом, если ООО также является налогоплательщиком НДС, то оно вправе принять на себя налоговую обязанность по уплате НДС в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ.

Для документального подтверждения операций по реализации товаров с НДС, ИП на УСН может выставлять счета и акты-приемки переданных товаров, в которых указывать стоимость товаров с учетом НДС и отдельно указывать сумму уплаченного НДС. ООО, получившее такой счет, вправе следовать указанным в нем условиям и произвести оплату с учетом НДС.

Статьи 146 и 161 Налогового кодекса РФ.