ИП применяла патентную систему налогообложения и получила требование налоговой за недоимку по страховым взносам: разбираемся в правомерности требования и действиях ИП.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, увеличение численности работников в течение года является основанием для изменения системы налогообложения. Если в ходе применения патентной системы налогообложения был принят на работу хотя бы один работник, то налогоплательщик должен был уведомить налоговый орган об этом в течение 5 дней и перейти на уплату страховых взносов по общей системе налогообложения. Кроме того, налогоплательщик должен был подать заявление на переход на общую систему налогообложения в течение 30 дней с момента увеличения численности работников.

Исходя из этого, предъявление требования к налогоплательщику по уплате недостающих страховых взносов является правомерным. Однако, в связи с тем, что налоговая инспекция не предъявила требование в установленные законодательством сроки (до 24 апреля 2018 года), налогоплательщик имеет право на обжалование данного решения.

В отношении применения пониженных тарифов страховых взносов, законодательство предусматривает право ИП, применяющих патентную систему налогообложения, на уплату страховых взносов по льготным тарифам на период до 2018 года включительно. Таким образом, если налогоплательщик применял патентную систему налогообложения и выплачивал страховые взносы в соответствии с законодательством, то требование налоговой инспекции о разъяснении применения пониженных тарифов страховых взносов за 2017 и 2018 годы, является необоснованным.

Для решения данного вопроса, могут потребоваться следующие документы: - Копия патента на осуществление деятельности в форме налоговой декларации за 2017 год; - Договор с работником; - Отчет о начисленных и уплаченных страховых взносах; - Письма и документы, полученные от налоговых органов.

Согласно законодательству Российской Федерации, установленные в патенте условия налогообложения должны строго соблюдаться. При нарушении данного условия, налоговые органы вправе предъявить ИП недоимку по страховым взносам, соответствующим стандартным тарифам. Таким образом, требование налоговой организации является законным.

Относительно перехода на общий режим налогообложения, без предоставления соответствующих документов и уведомлений на этот счет, налоговая организация не имеет права переводить ИП на другой режим налогообложения.

Согласно ст. 427 НК РФ, ИП применяющие патентную систему налогообложения, имеют право на период до 2018 года (включительно) платить страховые взносы по льготным тарифам в отношении выплат наемным работникам, что было сделано в данном случае. Поэтому, ответственность за правильность начисления и уплаты страховых взносов лежит на налоговой организации.

Таким образом, рекомендуется предоставить налоговой организации документы, подтверждающие фактическое наличие работника в 4 квартале 2017 года и уведомление о переходе на новый режим налогообложения. Если данная информация будет подтверждена, то недоимка по страховым взносам за 4 квартал 2017 года будет устранена.

Статьи закона, которые применимы для решения данного вопроса:

• Пункт 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) - определяет порядок уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения;
• Пункт 9 части 1 статьи 427 НК РФ - устанавливает период, в течение которого индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут платить льготные тарифы страховых взносов по отношению к выплатам наемным работникам.