Физическое лицо как учредитель и кредитор предприятия: исследуем долю уставного капитала и возможные налоговые последствия прощения долга

При прощении долга физическим лицом - учредителем с долей в уставном капитале предприятия, произойдет налогообложение данного долга. В соответствии с пунктом 2 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, прощение долга признается налоговым доходом физического лица, являющегося кредитором, и в том же порядке облагается налогом на доходы физических лиц, как и другие виды доходов. Таким образом, учитывая эту норму, в такой ситуации, произойдет налогообложение дохода учредителя предприятия, полученного в результате прощения долга.

Для решения данного вопроса, необходимо уточнить, каким образом происходит прощение долга, так как методы расчета налоговых обязательств будут отличаться в зависимости от этого. Если речь идет о добровольном прощении долга, то в соответствии с пунктом 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации признается доходом физического лица сумма прощенного долга, которая должна быть включена в годовую декларацию по налогу на доходы физических лиц. При условии, если долг был выдан в рамках предпринимательской деятельности, то для целей налогообложения важна будет сумма, причитающаяся как проценты, которые будут признаны в качестве дохода в том случае, если заемщик будет поглощен или ликвидирован. Если же речь идет о прощении долга в судебном порядке, то налоговые последствия будут зависеть от решения суда, но в любом случае сумма, которая признается доходом, будет включена в налогооблагаемую базу физического лица. Дополнительно могут потребоваться документы, подтверждающие размер прощенного долга, срок прощения, платежные документы или другая документация, необходимая для оценки сделки по прощению долга.

Статьями, которые могут иметь отношение к данному вопросу, являются:

• Статья 249 Гражданского кодекса РФ, регулирующая договор займа.

• Статья 395 Налогового кодекса РФ, которая устанавливает порядок налогообложения дохода, полученного в виде прощения долга.

• Пункт 2 статьи 217 Гражданского кодекса РФ, который гласит, что добровольное отказное заявление, направленное учредителем о выплате своей доли в уставном капитале, не является основанием для возникновения задолженности и прощения долга.