Аренда основного средства: организация, услуги, оплата и счет-фактура на аванс.

Согласно Положению о порядке выставления и принятия счетов-фактур по НДС, утвержденному постановлением Правительства РФ от 25.04.2016 N 390, счет-фактуру следует выставлять не позднее 5 дней со дня получения аванса. Поэтому, в данном случае, счет-фактуру на аванс нужно было выставить до 4 января включительно. Однако, если организация уже успела принять оплату за январь, то выставлять счет-фактуру на аванс необязательно. Что касается вопроса о том, можно ли оформить счет-фактуру 1-2 января, то счет-фактуру на аванс можно выставлять в течение 5 дней со дня получения аванса, но в данном случае аванс был получен до 28 декабря, поэтому нужно было выставить счет-фактуру на аванс до 4 января включительно.

Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы и информацию:

1. Договор аренды основного средства между организацией и арендатором.

2. Счет на оплату аренды, выставленный 1 числа месяца.

3. Акт выполненных работ (оказанных услуг) и счет-фактура, выставленные в последний день месяца.

4. Информация о дате оплаты аренды за январь 2017 года.

Для решения вопроса по выставлению счет-фактуры на аванс необходимо учитывать следующие правовые нормы:

1. Согласно ст.171 Налогового кодекса РФ (НК РФ), организации-продавцы товаров (работ, услуг) обязаны выставлять покупателям счета-фактуры на каждую поставку товаров (работ, услуг).

2. Согласно п.2 ст.169 НК РФ, счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней со дня получения аванса.

3. Согласно п.10 ст.166 НК РФ, ставка НДС устанавливается в соответствии с датой выставления счета-фактуры. То есть, если счет-фактура выставлен в 2016 году, то НДС будет отнесен к этому году.

С учетом вышеизложенного, ответы на конкретные вопросы будут следующими:

1. Да, необходимо выставить счет-фактуру на аванс, поскольку это обязательное требование НК РФ.

2. Счет-фактуру на аванс следует оформлять в течение 5 дней со дня получения аванса. В данном случае это 28 декабря 2016 года.

3. Оформить счет-фактуру 1-2 января теоретически возможно, но это не рекомендуется, поскольку ставка НДС будет отнесена к 2017 году, что может привести к дополнительной нагрузке по НДС за 2016 год.

Следовательно, рекомендуется выписать счет-фактуру на аванс в течение 5 дней со дня получения аванса, то есть 28 декабря 2016 года, чтобы избежать дополнительной нагрузки по НДС за 2016 год.

223-ФЗ от 18.07.2011 "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц", статьи 169-172 НК РФ "Об объектах налогообложения" и статья 174 НК РФ "Операции, не облагаемые налогом на добавленную стоимость".