Вычеты для ИП без сотрудников и возможность вычета УСН-6% по Федеральному закону 401-ФЗ

Если физическое лицо в 2016 году работало в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) без сотрудников, то может применять вычет в размере 1% от дохода взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в качестве налогового вычета при расчете налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения (УСН) на основе доходов, облагаемых ставкой в 6%.

Федеральный Закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ вступил в силу с 1 января 2017 года, но в отношении применения вычета 1% от взносов на ОПС для целей уменьшения суммы налога, уплачиваемого по УСН, закон применяется и к расчетам за налоговый период 2016 года. Однако, необходимо учесть, что применение вычета может быть ограничено размером налоговой базы по УСН. Сумма доходов ИП не должна превышать 60 млн рублей в год, чтобы иметь право на применение УСН на основе доходов, облагаемых ставкой в 6%.

Для решения вопроса вычета 1% в ПФР и его вычета из налога УСН-6% для ИП за 2016 год, без учета сотрудников, необходимо предоставить следующие документы: 1. Свидетельство о государственной регистрации ИП. 2. Декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год. 3. Документы, подтверждающие начисление и уплату взносов на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в размере 1% от доходов ИП, полученных в течение года. 4. Документы, подтверждающие уплату налога УСН-6% за 2016 год, поскольку вычет из налога применяется только при наличии уплаченного налога.

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ вводит новые правила, касающиеся вычета взносов на обязательное пенсионное страхование из налоговой базы при расчете налога на прибыль для организаций и налога на доходы для индивидуальных предпринимателей. Эти правила вступают в силу с 1 января 2017 года и могут применяться только для налоговых периодов 2017 года и последующих лет. Следовательно, это значит, что эти новые правила не могут быть применены к налоговому периоду за 2016 год. Однако при условии что все указанные выше документы предоставлены правильно и в срок, ИП может применить действующие правила по вычету 1% в ПФР и его вычета из налога УСН-6% для ИП за 2016 год.

Статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации - "Уменьшение суммы налога при применении специальных налоговых режимов", пункт 7 статьи 28 Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации", а также пункт 2 статьи 84.1 Налогового кодекса Российской Федерации - "Социальные налоговые льготы". Применение этого вычета для 2016 года возможно, так как данный закон вступил в силу с 1 января 2017 года и распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2017 года.