Возможность списания купленного оборудования в качестве расхода по УСН доход минус расход для ООО: нормы закона и особенности подачи отчетности

В соответствии с пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ расходы на приобретение товаров (работ, услуг), предназначенных для реализации, а также расходы на производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг) признаются расходами на налогооблагаемый период в порядке, установленном настоящим Кодексом, в том числе и в случае, когда оплата товаров (работ, услуг) произведена в порядке авансового платежа до момента постановки товаров на баланс приобретателя.

Таким образом, если компания произвела оплату за оборудование в декабре 2020 года, то это оборудование может быть признано расходами на налогооблагаемый период 2020 года, несмотря на то, что оно еще не поступило на склад компании. Однако, для признания расходов компании необходимо наличие первичных документов, подтверждающих факт оплаты и оформление договора купли-продажи на это оборудование.

Ссылка на Налоговый кодекс РФ: https://rg.ru/npa/2001/12/16/nalogi-dok.html.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы: 1. Квитанция об оплате оборудования, подтверждающая перевод денежных средств поставщику в декабре 2020 года; 2. Договор купли-продажи оборудования, который был заключен ООО с поставщиком; 3. Накладная, подтверждающая отправку оборудования поставщиком; 4. Документы, подтверждающие получение и ввод оборудования в эксплуатацию, а именно акт приема-передачи, счет-фактура и т.д.

Касательно возможности принятия покупки за расход к УСН перед описанием условий следует убедиться, что это оборудование фактически используется в деятельности ООО и не относится к объектам, на которые нельзя принимать расходы, указанные в статье 346.17 Налогового кодекса РФ (например, легковой автомобиль или недвижимость).

В соответствии со статьей 264 Налогового кодекса РФ расходы на приобретение материальных ценностей на товары (работы, услуги), используемые в производственной деятельности налогоплательщика, могут быть признаны расходами только в условиях фактического получения таких товаров (работ, услуг). Следовательно, компания может принять покупку оборудования за расход в 2020 году, если оборудование доставлено в течение отчетного периода и закрывающие документы готовы. В противном случае расходы на приобретение данного оборудования могут быть признаны только в следующем отчетном периоде после фактического получения оборудования.

Ссылка на статью 264 Налогового кодекса РФ: http://www.consultant.ru/document/consdocLAW_5599/2fa505aab94d05a5e6fb1ddc63d7705a53d8e7ac/

Статья 346.20 Налогового кодекса РФ - порядок предъявления расходов по НДС

Статья 270 Налогового кодекса РФ - расходы (за исключением расходов на приобретение иного основного средства, чем указанный в пункте 2 статьи 259 настоящего Кодекса)

Статья 259 пункт 2 Налогового кодекса РФ - содержит ограничение на вычет затрат на приобретение основных средств, если их стоимость составляет более 40 000 рублей.