Упрощенная система налогообложения для доходов от реализации основных средств: корректировать стоимость на балансовую для определения доходов?

В соответствии с п. 8 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ при применении упрощенной системы налогообложения объектами налогообложения являются доходы от реализации товаров (работ, услуг). Следовательно, при реализации основных средств, являющихся также товарами, их стоимость должна быть учтена при определении доходов и подлежит налогообложению в рамках упрощенной системы налогообложения. Однако, необходимо отметить, что при реализации основных средств возможно примение налоговых льгот и особенностей налогообложения в зависимости от срока и условий их использования, поэтому рекомендуется обратиться к специалисту для консультации и правильного расчета налоговой базы.

Для решения данного вопроса необходимо ознакомиться с законодательством РФ, регулирующим налогообложение, в частности, с Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 98-ФЗ "О коммерческой тайне", Налоговым кодексом РФ и его соответствующими разделами, а также с методическими рекомендациями и письмами Федеральной налоговой службы.

В соответствии с п. 4 ст. 346.18 НК РФ, доходы при применении упрощенной системы налогообложения определяются по фактической выручке, полученной предпринимателем от реализации товаров (работ, услуг), уменьшенной на сумму расходов, связанных с их производством и (или) реализацией, а также на сумму налога на добавленную стоимость поставленных товаров, выполнивших работ, оказанных услуг. Если объектом налогообложения являются основные средства, то в расходы могут быть включены расходы на их приобретение и улучшение.

Таким образом, при определении доходов предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения и реализующего основные средства, необходимо учитывать расходы, связанные с приобретением и улучшением данных основных средств. При этом, стоимость от реализации не корректируется на балансовую стоимость основных средств при определении доходов.

Для подтверждения расходов на приобретение и улучшение основных средств предпринимателю необходимо иметь соответствующую документацию (например, договоры купли-продажи, акты о приемке-передаче, акты об установке и монтаже и т.д.), а также следить за правильным их оформлением и хранением в соответствии с требованиями законодательства.

Статья 346.12 Налогового кодекса РФ - "Объект налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения"; Статья 252 Налогового кодекса РФ - "Состав доходов организаций". При необходимости также могут применяться и другие статьи Налогового кодекса РФ и законодательства Российской Федерации в целом, регулирующие вопросы налогообложения и бухгалтерского учета основных средств.