Унаследованные права требования по ПДКП на непостроенную квартиру: расторжение и возврат денег, налогообложение и возможности избежать НДФЛ

По данным изложенным в вопросе, если при расторжении ПДКП возникает возврат денег покупателю, то такой возврат не может рассматриваться как получение дохода покупателем и попадать под налогообложение НДФЛ, так как покупателю еще не превышен 3-летний срок наследования прав требования. Однако, в случае заключения нового договора (в данном случае ДДУ) и зачета средств по расторгнутому ПДКП в счет оплаты ДДУ, следует обратить внимание на то, что данное действие может быть квалифицировано налоговыми органами как совокупность взаимосвязанных операций, направленных на избежание налогового риска. В таком случае налоговые органы могут потребовать уплаты НДФЛ с полученной при продаже квартиры разницы между суммой продажи (передачи прав на квартиру) и суммой ПДКП. Для избежания налогового риска можно рассмотреть вариант заключения договора новации ПДКП в ДДУ и передачи прав требования по ПДКП на нового покупателя. Однако для определения возможных налоговых рисков рекомендуется обратиться за консультацией к специалисту в области налогового права.

Для решения данного вопроса, необходимо изучить действующее законодательство Российской Федерации, а именно Налоговый кодекс РФ, Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях, Закон Российской Федерации "Об обращении земель сельскохозяйственного назначения", Градостроительный кодекс Российской Федерации, Земельный кодекс Российской Федерации и другие законы и нормативные акты, которые регулируют данную сферу.

Отвечая на вопрос, можно сказать, что при расторжении ПДКП и возврате денежных средств покупателю, возникает налоговый риск по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, доходом являются все виды доходов физического лица, полученные им на территории Российской Федерации и за ее пределами, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Следовательно, сумма возврата по ПДКП, полученная в течение трех лет с момента смерти наследодателя, подлежит обложению НДФЛ.

Однако, для снижения налогового риска возможно заключение договора новации ПДКП в ДДУ, при условии, что продавец и покупатель будут согласны на такую замену. В этом случае, ПДКП прекращается, а на ее место заключается новый договор ДДУ. При этом, сумма возврата по ПДКП не будет облагаться НДФЛ, так как изменения условий договора не выражаются в денежной форме.

Также следует учесть, что при заключении договора новации, могут возникнуть дополнительные юридические вопросы, например, необходимость переоформления документов на квартиру и согласование с государственными органами. Поэтому решение вопроса о расторжении ПДКП и замене на ДДУ должно быть аргументированным и принято после комплексного изучения всех юридических и налоговых последствий.

Статья 208 НК РФ "Общая система налогообложения", статья 217 НК РФ "Объект налогообложения. Доходы, не облагаемые налогом", статья 220 НК РФ "Резиденты и нерезиденты Российской Федерации", статья 555 ГК РФ "Предварительный договор" и статья 420 ГК РФ "Новация" могут быть применимы для решения данного вопроса.