Строительные работы по контракту 223-ФЗ: сметный расчет, НДС и компенсация при УСН

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), к компенсации НДС при применении УСН допускается только тот НДС, который учтен исходя из ставки 18 процентов (при наличии права на вычет), включен в сумму расходов (в том числе в затраты, связанные с приобретением товаров, работ, услуг), но не связан с доходом.

Таким образом, если Исполнитель имел право на вычет НДС, учтенного в сметном расчете по договору, то при условии, что этот НДС не связан с доходом, он имеет право на его компенсацию.

Однако если Исполнитель не имел права на вычет НДС, учтенного в сметном расчете, то компенсация НДС не применяется. Поэтому следует рекомендовать Заказчику учесть в сметном расчете сумму НДС исходя из действующих ставок налога, чтобы Исполнитель мог воспользоваться правом на компенсацию НДС.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы и информация:

1. Копия договора между заказчиком и исполнителем, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 18 июля 2011 года № 223-ФЗ "О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц" ("223-ФЗ").

2. Копия сметного расчета на выполнение строительных работ, на основании которого заключен вышеуказанный договор.

3. Информация об уплаченном Исполнителем НДС по данному договору.

4. Информация об использовании системы налогообложения прибыли (ОСН) заказчика и упрощенной системы налогообложения (УСН) Исполнителя.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), предприниматели, использующие УСН, могут применять компенсацию НДС, если выполнен ряд условий. В частности, в случае с исключением НДС из суммы расчетов в договоре на выполнение работ, составленном по 223-ФЗ, у Исполнителя может быть право на компенсацию НДС, если сумма вознаграждения, указанная в договоре, не превышает установленные законодательством пределы объема доходов для применения УСН.

При этом необходимо иметь в виду, что налоговая выгода, связанная с применением компенсации НДС, не может быть единственной целью участия в системе УСН. Также следует обратить внимание на то, что настоящий ответ не является консультацией и не может рассматриваться как профессиональный совет в контексте конкретного случая, а скорее представляет собой общие рекомендации и комментарии по вопросу, поставленному в качестве примера. Для получения полной и точной информации по данному вопросу рекомендуется обратиться к юридическому консультанту или налоговому специалисту.

Статья 146 Налогового кодекса РФ - "Налог на добавленную стоимость" Статья 346.21 Налогового кодекса РФ - "Компенсация НДС при применении упрощенной системы налогообложения"