Смена налоговой резиденции: причины, изменения в налогообложении и правоприменительная практика

Принудительная смена налоговой резиденции происходит в случае, если ИП уезжает из России на постоянное место жительства или выезжает из России на срок свыше 183 дней в течение 12 месяцев. Изменения в налогообложении в этом случае заключаются в том, что ИП становится налоговым нерезидентом Российской Федерации и обязан выплатить налог на доходы, полученные от источников в России.

Правоприменительная практика показывает, что в случае неправильной уплаты налогов на доходы, полученные от источников в России, налоговые органы могут применить к ИП штрафы и иные меры ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Рекомендуется обратиться к специалисту по налоговому праву за консультацией в данной ситуации.

Для решения данного вопроса понадобятся следующие документы и информация: - Устав ИП; - Свидетельство о государственной регистрации ИП; - Договоры на предоставление услуг в области консалтинга; - Документы, подтверждающие вероятность релаксации, которая может повлечь за собой смену налоговой резиденции; - Налоговая декларация, подтверждающая наличие налоговой резиденции в Российской Федерации.

Принудительная смена налоговой резиденции происходит, если ИП прекращает деятельность в Российской Федерации или переносит постоянное место жительства за пределы Российской Федерации. В данном случае ИП обязан уведомить налоговый орган о смене налоговой резиденции в течение 30 дней со дня, когда такая смена произошла.

Изменения в налогообложении при смене налоговой резиденции заключаются в том, что ИП становится налоговым резидентом другого государства, что повлечет за собой необходимость уплаты налогов и сборов в соответствии с законодательством этого государства.

Правоприменительная практика в данной области пока не сформирована, так как данная ситуация не является рутинной и требует индивидуального рассмотрения. Однако, ИП должен обязательно уведомить налоговый орган о смене налоговой резиденции и соблюдать все требования по уплате налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации и государства, где он стал налоговым резидентом.

1. Статья 309 Налогового кодекса Российской Федерации "Общие положения о налоговой резидентности физических лиц".

2. Статья 208.9 Налогового кодекса Российской Федерации "Порядок учета налоговых резидентов".

3. Пункты 1 и 3 статьи 208.10 Налогового кодекса Российской Федерации "Последствия смены налоговой резиденции".

4. Приказ Федеральной налоговой службы России от 31 марта 2016 года № ММВ-7-11/265@ "О порядке учета налоговых резидентов и налоговых нерезидентов в качестве налогоплательщиков, изменениях в налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и формах налоговой отчетности".

5. Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 29 июня 2017 года № 20 "О практике рассмотрения судами дел о спорах, связанных с применением налогового законодательства" (в части, касающейся смены налоговой резиденции).

Принудительная смена налоговой резиденции возможна, например, в случае перемещения налогоплательщика за пределы России на срок более 183 дней в течение 12 месяцев. Это приведет к изменению правового режима, налоговой базы и ставок налогообложения налогового резидента.

Правоприменительная практика в данном вопросе еще не очень обширна, так как это новое положение, которое вступило в силу с 2021 года. Однако, судебная практика должна опираться на основные принципы налогового права и закрепленные в законодательстве правила.