Системы налогообложения в РФ: работа по традиционной и упрощенной схеме, как заключить договор с учетом НДС и получить возврат через налоговую инспекцию?

Согласно статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налоговыми агентами признаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налоги и сборы в бюджет, а также иные лица, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В соответствии с пунктом 2 статьи 165 НК РФ, НДС, выставленный в счет оплаты поставленных товаров (работ, услуг), подлежит уплате в бюджет в течение первых десяти дней месяца, следующего за месяцем, в котором произведена оплата поставленных товаров (работ, услуг).

Таким образом, у Исполнителя нет права заключать договор, в котором будет учитываться сумма НДС на услуги, оказываемые Заказчику, поскольку Исполнитель не является плательщиком НДС и не имеет права осуществлять выплату НДС в бюджет.

С целью избежать уплаты НДС Заказчиком и Исполнителем, возможным вариантом является заключение договора на оказание услуг без учета НДС. При этом, Заказчик может списать расходы на оплату услуг Исполнителя в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации об учете расходов организаций.

Также следует учитывать, что в соответствии с пунктом 4 статьи 171 НК РФ, участники договора могут договориться о распределении обязательных платежей между собой. В случае, если Заказчик не может списать расходы на услуги Исполнителя без учета НДС, стороны могут договориться о том, что Исполнитель осуществит уплату НДС и Заказчик возместит Исполнителю сумму НДС. В этом случае Исполнитель сможет рассчитывать на возврат НДС через налоговую инспекцию, представив соответствующие документы.

Для решения этого вопроса понадобятся следующие документы: 1) законодательные акты, регулирующие налогообложение в РФ, в том числе закон "О налоге на добавленную стоимость" и Налоговый кодекс РФ; 2) договор между Заказчиком (Госучреждением) и Исполнителем, в котором будет указана сумма НДС и условия его оплаты; 3) платежные документы, подтверждающие оплату НДС.

Относительно вопроса о возможности заключения договора с учетом НДС, необходимо отметить, что в случае работы по упрощенной схеме, Исполнитель не обязан уплачивать НДС, и следовательно, не может предъявлять его Заказчику. Однако, если Заказчик настаивает на учете НДС в договоре, Исполнитель вправе заключить такой договор и уплатить НДС на сумму договора.

Относительно вопроса о возврате НДС, необходимо отметить, что Исполнитель вправе заявить о возврате НДС в налоговую инспекцию только в том случае, если уплаченный НДС превышает сумму полученного им налога по итогам календарного года. Также необходимо предоставить налоговой инспекции соответствующие платежные документы и договоры, подтверждающие размеры и условия уплаты НДС.

В целом, в данной ситуации возможно заключение договора с учетом НДС, но Исполнитель должен предварительно оценить целесообразность такого решения с точки зрения налоговых последствий и необходимости возможного возврата НДС. Также возможны другие варианты заключения договоров, например, работа Исполнителя на основе договора подряда без учета НДС.

Статьи 146, 148, 149, 161-НК РФ.