Раздел наследства: как было распределено имущество после смерти отца в 2015 году и как налоги влияют на передачу доли Матери в 2016 году

Согласно пункту 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, доходом признается полученное физическим лицом в денежной или натуральной форме по любому основанию, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Доходами, в частности, являются доходы от наследства, выигрышей в лотереях и т.д. Однако согласно пункту 1 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ доходами от передачи имущества в порядке наследования не признаются доходы физических лиц.

Следовательно, Супруге не нужно платить налог на доход, полученный при переходе доли Матери умершего к ней. Доля перешла по соглашению о разделе наследственного имущества, а не по договору дарения, что также не требует дополнительной налоговой оплаты.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы и материалы:

1. Свидетельства о смерти отца и Матери умершего.
2. Завещание отца, если таковое имелось.
3. Документы о наследствах умершего - заявления на наследство, свидетельства о праве на наследство и т.д.
4. Соглашение о разделе наследственного имущества.
5. Документы о регистрации прав собственности на квартиры - договоры купли-продажи, договоры дарения и т.д.

Относительно налогообложения перехода доли Матери умершего к Супруге, следует отметить, что в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) не облагается в случае уплаты налога на приобретение имущества по наследству и дарению с учетом ограничений, предусмотренных разделом вторым главы 25 НК РФ.

При этом, поскольку Супруга является прямым наследником - супругой умершего, она на основании закона имеет право на наследство в размере 1/2 доли в умершем имуществе. В свою очередь, переход доли Матери умершего к Супруге произошел на основании Соглашения о разделе наследственного имущества. Поскольку соглашение было заключено между прямыми наследниками, то налог на доход с такой сделки не подлежит уплате.

Таким образом, у Супруги нет обязанности подавать декларацию и уплачивать налог на доход с перехода доли Матери умершего к ней, поскольку это не является облагаемым случаем.

Статьи, которые могут быть применимы в данном случае:

• Статья 1116 Гражданского кодекса Российской Федерации "Принятие наследства с ограничением ответственности наследника"
• Статья 1202 Гражданского кодекса Российской Федерации "Раздел наследства"
• Статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"

Согласно статье 1116 ГК РФ, наследник может принять наследство с ограничением ответственности, то есть не отвечать по долгам умершего своим имуществом, но в таком случае он теряет право на часть наследства, превышающую стоимость его доли в наследстве.

Статья 1202 ГК РФ регулирует порядок раздела наследства между наследниками и определение их долей в наследстве.

В соответствии со статьей 220 НК РФ доходом физического лица признается доход, полученный от сделок с недвижимым имуществом, в частности, от продажи доли в недвижимости. Однако в данном случае речь идет о переходе доли умершего от Матери к Супруге на основании соглашения о разделе наследственного имущества. Поэтому, если Супруга не получила дополнительного дохода от продажи доли Матери, то необходимость в уплате налога на доход отсутствует.