Расчет платежей на ОПС для ИП на УСН: база для расчета и порядок оплаты в 2017 году

Согласно статье 14.21 налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), ИП, применяющий УСН, уплачивает ежеквартально страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% от суммы доходов, не превышающей 300 тыс. рублей в год, а при превышении указанной суммы – 1% от суммы доходов сверх 300 тыс. рублей в год, из расчета 1/4 полугодовой суммы.

Таким образом, базой для расчета страховых взносов на ОПС в рамках УСН являются доходы, превышающие порог в 300 тыс. рублей, исчисленные за квартал, не уменьшенные на величину расходов.

При этом, ИП может учитывать уплаченные страховые взносы на ОПС в составе расходов при расчете налога на прибыль (доход) по УСН. Однако, переплата по страховым взносам на ОПС не может быть учтена как расходы в рамках УСН.

Таким образом, ИП, который ранее брал все доходы, не учитывая расходы для расчета страховых взносов на ОПС, должен пересмотреть свой расчет и применять правильную базу исходя из порядка расчета страховых взносов на ОПС по УСН. Переплата по страховым взносам на ОПС не может быть учтена как расходы при расчете налога на прибыль (доход) по УСН.

Для решения вопроса, необходимо ознакомиться с законодательными актами Российской Федерации в части налогового законодательства. Согласно Налоговому кодексу РФ, ставка взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 1% от доходов, сверх 300 тыс. рублей в год. При этом, законодательством не определено какая база правомерна для расчета, однако, расчеты должны осуществляться в соответствии с законодательными актами РФ.

Поэтому, ИП имеет право на расчет и уплату взносов на ОПС, исходя из доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом, учет уплаченных СВ в расходах при УСН является правомерным.

Таким образом, если в ИП возникли вопросы по расчету и уплате взносов на обязательное пенсионное страхование, рекомендуется обратиться к налоговому консультанту или юристу, специализирующемуся в налоговом законодательстве Российской Федерации, для получения подробной консультации и помощи в решении вопросов с налогообложением своей деятельности.

Статьи, применимые для решения данного вопроса, включают:

• Налоговый кодекс Российской Федерации (статьи 346.15, 346.26, 346.27, 346.28);
• Федеральный закон от 24.07.2009 г. №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (статьи 6, 7, 8, 10).

На основании этих статей можно определить порядок расчета платежей на ОПС для ИП на УСН, а также правомерно ли учитывать уплаченные страховые взносы в расходах при УСН.