Система налогообложения для ИП в 2021: отмена ЕНВД и переход на УСН. Взносы на ОПС и расчет авансового платежа

Согласно Налоговому кодексу РФ, ИП, уплачивающий фиксированный взнос на ОПС, может учесть его в расходах при расчете авансового платежа за соответствующий налоговый период. Следовательно, в данном случае следует выбрать вариант а) и учесть уплаченные взносы в расходах по УСН при расчете авансового платежа за 9 месяцев 2021 года. Варианты б) и в) не соответствуют действующему законодательству.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Декларация по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года;
2. Документы, подтверждающие уплату фиксированного взноса на ОПС за 2020 год в сентябре 2021 года;
3. Декларация по УСН за первые 9 месяцев 2021 года.

В соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченные взносы на ОПС могут быть учтены в расходах по налогу на прибыль организации или в налоговой декларации по УСН. Однако, при применении системы УСН, эти суммы не могут быть учтены в расходах по УСН.

Таким образом, правильный вариант ответа на данный вопрос – вариант «в», т.е. ИП должен уменьшить сумму исчисленного ЕНВД на уплаченные взносы при подаче уточненной декларации по ЕНВД за 4-й квартал 2020 года.

I. Налоговый кодекс РФ

Статья 171.1 – Уплата фиксированного взноса на основе доходов, полученных индивидуальным предпринимателем.

Статья 346.11 – Обязательный платеж на обязательное пенсионное страхование, включенный в фиксированный взнос.

Статья 346.12 – Обязательный платеж на обязательное медицинское страхование, включенный в фиксированный взнос.

Статья 346.13 – Обязательный платеж на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, включенный в фиксированный взнос.

II. Федеральный закон от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денежных средств"

Статья 5 – Обязанности налогоплательщика по применению ККТ.

Статья 11.1 – Ответственность за нарушение законодательства о применении ККТ.

III. Федеральный закон от 26.03.1998 г. № 41-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

Статья 15 – Обязательность резидентами РФ продлевать сроки отчетности по движению капиталов за границу.