Продажа земельного участка с возможностью ипотеки и налоговым вопросом: сумма продажи, неотделимые улучшения и их разбивка

Согласно статье 19 Федерального закона "Об объектах недвижимости" земельные участки являются объектами недвижимости, представляющими каждый конкретный земельный участок в его естественном состоянии. Таким образом, неотделимые улучшения земельного участка не могут возникнуть, поскольку земельный участок не предполагает наличия каких-либо посторонних построек, сооружений или других объектов, которые можно было бы отделить от земельного участка. Таким образом, в данном случае указание суммы, включающей неотделимые улучшения земельного участка, может стать предметом налоговой проверки со стороны налоговых органов Российской Федерации.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Договор купли-продажи земельного участка, подписанный продавцом и покупателем.

2. Документы, подтверждающие факт приобретения земельного участка на надлежащих основаниях в 2017 году.

3. Документы, подтверждающие факт сделки (кредитного договора) по приобретению земельного участка покупателями.

4. Документы (акты, сметы и пр.), подтверждающие наличие неотделимых улучшений на земельном участке и их стоимость.

5. Свидетельство о государственной регистрации права собственности на земельный участок.

6. Налоговая декларация на земельный налог.

Ответ на вопрос состоит в том, что да, у земельного участка могут быть неотделимые улучшения, такие как строения, садово-огородные постройки, иные дополнительные объекты, которые не могут быть использованы без самого земельного участка. При этом, определить, является ли то или иное улучшение неотделимым, можно на основании каждого конкретного случая, рассмотрев фактические обстоятельства. В случае если налогоплательщики договорятся с органами государственной власти о цене неотделимых улучшений, то эта цена может быть учтена в налоговом расчете. В противном случае, неотделимые улучшения учитываться не будут.

Для решения данного вопроса применимы следующие статьи закона:

• Статья 260 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на имущество физических лиц";
• Статья 34 Гражданского кодекса Российской Федерации "Улучшения, внесенные на земельный участок";
• Статья 554 Гражданского кодекса Российской Федерации "Природные образования, находящиеся на земельном участке, права на них".