Продажа нежилых помещений юридическому лицу: судебный спор о расторжении договора и возврате помещений, налоговая декларация 3НДФЛ. Узнайте о способах заполнения и различиях в налогообложении.

В соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, доходы физических лиц признаются на основании факта их получения, а не на основании факта заключения договора или совершения иной сделки. Доходы, не полученные физическим лицом, не подлежат налогообложению. Следовательно, при отсутствии фактического получения дохода от продажи нежилых помещений и наличия судебного спора о возврате этих помещений, необходимо указать об отсутствии дохода и налога в соответствующих строках налоговой декларации 3НДФЛ. При этом следует приложить письменные пояснения и судебные документы, подтверждающие факт спора с покупателем и отсутствие получения дохода, чтобы налоговый орган не исчислил налог автоматически. Позиция бухгалтера о необходимости указания дохода и налога на основании цены договора является неверной для налогообложения физических лиц по НДФЛ.

Документами, которые понадобятся для решения данного вопроса будут: договор купли-продажи нежилых помещений между физическим лицом и юридическим лицом, документы, подтверждающие регистрацию перехода права собственности на нежилые помещения на покупателя, документы, подтверждающие тот факт, что оплата производится покупателем в течение 30 дней с даты договора купли-продажи, решение суда, если оно уже вынесено, а также любые другие документы, имеющие отношение к данному судебному спору и позволяющие пояснить обстоятельства заключения и исполнения договора купли-продажи.

Согласно п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется исходя из доходов, полученных физическим лицом за налоговый период. Исходя из этого, при отсутствии фактического получения дохода физическим лицом от сделки по договору купли-продажи, в декларации 3НДФЛ за 2021 год необходимо указать об отсутствии дохода и налога (проставить нули в соответствующих строках декларации), так как денежные средства от договора купли-продажи физическому лицу не поступили. При этом следует приложить письменные пояснения к налоговой декларации и указать в связи с чем было заявлено об отсутствии дохода и налога по сделке.

Следует учитывать, что при наличии судебного спора по данной сделке необходимо прилагать к налоговой декларации копию решения суда или иного подтверждающего документа, свидетельствующего о том, что денежные средства от сделки не были получены физическим лицом в налоговом периоде.

Законодательство Российской Федерации, применимое для решения данного вопроса:

• Налоговый кодекс РФ, статья 214.2;
• Обзор практики рассмотрения судами дел об определении объектов налогообложения, налоговой базы и налоговых обязательств, утвержденный постановлением Пленума Верховного Суда РФ № 53 от 22.06.2017 г. (в частности пункт 10);
• Письма Минфина РФ от 30.10.2014 № 03-04-05/56563, от 25.01.2016 № 03-04-05/7839, от 29.12.2016 № 03-04-05/74765.

С учетом данных нормативных актов, следует отражать в декларации 3НДФЛ об отсутствии дохода и налога с приложением пояснений и судебных документов, так как доход по данной сделке еще не поступил физическому лицу. Решение судебного спора также не принято на данном этапе, поэтому необходимо декларировать доход по факту его поступления. Рекомендации бухгалтера не могут быть применены в данном случае, так как они не соответствуют действующему законодательству.