Продажа иностранных облигаций: налоговые вычеты для налогового резидента России

В соответствии с законодательством Российской Федерации налог на доходы физических лиц уплачивается только с доходов, полученных физическим лицом на территории Российской Федерации. Так как доходы от облигаций иностранного эмитента хранятся на счете в иностранном банке и не получены на территории России, то налог в этом случае уплачивать не требуется. Однако, если сумма продажи/погашения облигаций будет существенно превышать затраты сына на их покупку в 2015 году, следует обратиться за консультацией к специалисту в области налогообложения иностранных доходов в России.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Документы, подтверждающие факт подарка иностранных облигаций сыном (например, нотариально заверенное заявление о подарке или копия договора купли-продажи, если таковой был);
2. Выписки из счета в иностранном банке, на котором учитываются указанные облигации;
3. Подтверждение затрат сына на покупку указанных облигаций в 2015 году (например, копия счета-фактуры или иной документ, подтверждающий стоимость покупки);
4. Документы, подтверждающие наличие налоговой резидентности России у получателя подарка.

Стоит отметить, что в соответствии с российским налоговым законодательством, доходы, полученные от продажи иностранных ценных бумаг, находящихся на счетах резидентов РФ в иностранных банках, не облагаются налогом на доходы физических лиц в РФ, если эти ценные бумаги были приобретены до 1 января 2015 года (если возможна применение международной договоренности об избежании двойного налогообложения). Однако, если данные облигации были приобретены после указанной даты, возможно возникновение налоговых обязательств у их владельца.

Кроме того, необходимо отметить, что получение налогового вычета при продаже/погашении указанных облигаций в размере затрат сына возможно только если данные затраты были отнесены на расходы налогового периода, за который эти облигации были приобретены. В случае, если расходы были отнесены на другой налоговый период, налоговый вычет может быть применен соответственно в том периоде, когда данные расходы были отнесены на расходы.

Статьи Закона РФ «О налоге на доходы физических лиц» № 229-ФЗ от 24.07.2002 года, которые применимы к данному случаю: - статья 209.2 («Получение доходов физическим лицом в форме доходов от продажи имущества»); - статья 217 («Расходы на приобретение имущества (пункт 2 части 1)»); - статья 224 («Вычеты при определении налоговой базы физическими лицами»).