Применение статьи 40 НК и оптимизация цен в санатории.

Статья 40 Налогового кодекса Российской Федерации содержит нормы, связанные с установлением цены в договорах. При продаже услуг санатория должны применяться нормы статьи 40 НК РФ, в том числе по правильности определения цены за услуги. В данном случае, налоговые органы вправе проверять правильность применения цен, если цена реализации является ниже рыночной более, чем на 20 %. В данном случае, следует исходить из фактической цены реализации услуг. При установлении цены следует учитывать все обстоятельства, в том числе цены конкурентов и спрос на услуги, при этом не реже, чем раз в год, необходимо пересматривать цены на оказываемые услуги.

В отношении возможного налогообложения дохода покупателя следует отметить, что если продажа услуг произведена по цене ниже рыночной, но не меньше себестоимости, то налоговый агент (санаторий в данном случае) обязан удержать НДФЛ с дохода покупателя. Кроме того, если покупатель является налоговым резидентом РФ и является физическим лицом, то доход, полученный им от сделки, уменьшается на сумму расходов, связанных с получением указанного дохода, если такие расходы были документально подтверждены.

Для решения данного вопроса потребуются следующие документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (статья 40);
2. Рекламный листок санатория с указанием цен на услуги;
3. Информация об объеме продаж и ценах конкурентов на услуги по сопоставимым параметрам;
4. Документы, подтверждающие себестоимость услуг санатория;
5. Копия договора на оказание услуг санатория с клиентами, включая период распродажи.

Относительно вопроса о применении статьи 40 НК в услугах санатория и обязанности налоговых органов проверить правильность применения цен и выявить ценовую недобросовестность, отмечу следующее.

Статья 40 НК РФ регулирует порядок установления цен на товары (работы, услуги), принципы адекватности и конкурентной цены. При этом, соответствие налогоплательщиком цен на товары (работы, услуги) их рыночной стоимости не является обязательным, но если цены значительно ниже рыночных (более, чем на 20%), это может служить основанием для проведения проверки на предмет наличия ценовой недобросовестности со стороны налогоплательщика.

В данном конкретном случае, необходимо проанализировать соответствие цен на услуги санатория их рыночной стоимости с учетом конкурентной среды. При этом, для сравнения цен необходимо учитывать не только цену на услуги конкурентов, но и качество, специфику, уровень сервиса и иные факторы, которые влияют на стоимость.

Относительно вопроса о налогообложении дохода клиентов санатория, в случае, если стоимость услуг была снижена более, чем на 20% в период распродажи, то разница между стоимостью услуги и ее фактической ценой (с учетом скидки) может рассматриваться как доход клиента и облагаться НДФЛ. Однако, необходимо учитывать также иные факторы, которые могут влиять на такое решение в каждом конкретном случае.

Статья 40 Налогового кодекса России.

Если мы говорим о проверке правильности применения цен, то также применимы статьи 105 и 106 Налогового кодекса России.

В отношении возможности возникновения дохода покупателя, который подлежит обложению НДФЛ, применимы статьи 207, 208, 210 Налогового кодекса России.