Поставка для бюджетного учреждения: договор и цена, включая НДС. Комплексная учебная система ЭНСИМ-Л.01 с программным комплексом. Сопутствующие услуги и налоговое наложение не учтены в спецификации и счет-фактуре.

Согласно п.п.26 п.2 ст. 149 НК РФ передача прав на использование программ для ЭВМ (в т.ч. программный комплекс для комплексной учебной системы для развития и отработки навыков эндоскопической лапароскопии, ЭНСИМ-Л.01) при выплате вознаграждения за использование не облагается НДС. Однако, согласно ст. 146 НК РФ, НДС является налогом на добавленную стоимость, включаемым в стоимость товара и передаваемого покупателю при реализации товара. В данном случае, если Общество включило в стоимость товара налог на добавленную стоимость, то НДС должен был быть выделен в документах, подтверждающих передачу товара (товарной накладной, счет-фактуры и др.). Таким образом, решение о правомерности применения льготы по НДС может быть дано только на основе анализа соответствующих документов и обстоятельств конкретной ситуации.

Данный вопрос касается правомерности применения льготы по НДС в соответствии с п.п.26 п.2 ст. 149 НК РФ в случае, когда сведения о стоимости программного комплекса не были указаны в договоре и счет-фактуре.

Согласно ст. 149 НК РФ, операции, не подлежащие налогообложению, в том числе осуществление продажи программного обеспечения, указаны в п.п. 26 п. 2 данной статьи. При этом, для применения данной льготы по НДС, необходимо, чтобы в договоре и счет-фактуре были указаны все сведения о стоимости продукта, в том числе по программному комплексу.

В данной ситуации, если в договоре и счет-фактуре не были указаны стоимость и сведения о программном комплексе, то применение льготы по НДС невозможно. Таким образом, Общество не может претендовать на правомерность применения льготы по НДС.

Для разрешения данного вопроса необходимо установить обстоятельства, по которым не были указаны сведения о программном комплексе в договоре и счет-фактуре, и принять меры по урегулированию спорной ситуации между Обществом и заказчиком.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 41.12 ФЗ "О размещении заказов на поставки товаров, выполнения работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд" от 21.07.2005 №94-ФЗ;
• Пункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ.