Получение вычета по ИИС и 3-НДФЛ: ограничения по срокам и возможность получения вычета за несколько периодов

Согласно статье 219.3 Налогового кодекса РФ, налоговый вычет по ИИС (тип А) может быть получен по результатам года, за который был уплачен налог на доходы физических лиц в бюджет. Следовательно, вычет по ИИС находится в правом поименованном распоряжении налогоплательщика после уплаты налога за соответствующий период и подачи налоговой декларации налогоплательщика в налоговый орган. В данном случае, будучи получателем дохода, Вы можете иметь право на получение налогового вычета по ИИС (тип А) по результатам года, за который был уплачен налог на доходы физических лиц в бюджет, включительно за несколько предыдущих лет, для чего Вам необходимо в сроки, установленные для подачи налоговых деклараций (в соответствии с пунктом 5 статьи 83.2 и пунктом 2 статьи 83.5 Налогового кодекса РФ), подать налоговую декларацию 3-НДФЛ в соответствующий налоговый орган. Однако стоит отметить, что сроки сдачи декларации могут быть изменены, в том числе могут быть продлены, на основании решения налогового органа. В случае принятия положительного решения по вычету налогоплательщик получит возврат излишне уплаченного НДФЛ в размере, не превышающем ранее удержанный налог по соответствующему доходу.

Для получения вычета по ИИС (тип А) необходимо подать декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), в которой указать информацию о пополнении ИИС и сумму налога, уплаченного по доходам, которые были зачислены на ИИС. Также необходимо предоставить подтверждающие документы о пополнении ИИС и уплаченных налогах.

В случае, описанном в вопросе, можно подать декларацию за 2021 и 2022 годы одновременно в 2023 году и получить вычет за оба года вместе.

Ограничения по срокам сдачи декларации 3-НДФЛ для получения вычета имеются. В соответствии с законодательством РФ, декларацию по налогу на доходы физических лиц необходимо подать не позднее 1 мая года, следующего за отчетным годом. Однако, в случае если налоговый вычет был учтен налоговым органом при начислении налога, декларация может быть подана до истечения налогового срока давности, то есть в течение трех лет с момента истечения налогового периода.

По практике, налоговая начислит вычет после рассмотрения декларации и подтверждения наличия оснований для получения вычета.

Статьи, применимые для решения вопроса, следующие:

• статья 219 Налогового кодекса РФ – определяет порядок получения вычета по инвестиционному счету;
• статья 220 Налогового кодекса РФ – устанавливает правила вычета по инвестиционному счету;
• статья 219.1 Налогового кодекса РФ – содержит специальные требования к получению вычета по инвестиционному счету.

В соответствии с данными статьями Налогового кодекса РФ, получение вычета по ИИС возможно в следующих случаях:

1. В размере не более 13% от суммы, внесенной на ИИС за налоговый период.

2. На суммы, направленные на оплату вклада в банке, который заключен на срок не менее трех лет и с открытым пенсионным счетом, не более чем 4% от суммы выплачиваемых вкладных процентов.

Касательно возможности получения вычета за несколько налоговых периодов одновременно, Налоговый кодекс РФ не устанавливает запрет на получение вычета за несколько периодов сразу. Таким образом, в данном случае можно подать декларацию в 2023 году и получить вычет за 2021 и 2022 годы одновременно.

Однако стоит отметить, что Налоговый кодекс РФ устанавливает срок сдачи декларации 3-НДФЛ – 30 апреля года, следующего за налоговым. Если сдача декларации производится после указанного срока, то налоговая начислит вычет с учетом неустойки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, установленной на день начисления неустойки, за каждый день просрочки. Таким образом, рекомендуется порядок сдачи декларации не нарушать и сдавать ее в срок до 30 апреля года, следующего за налоговым.