Пересчёт налогов по УСН за декабрь 2020: важные советы для ИП на патентной системе

Согласно действующему законодательству Российской Федерации, ИП, работающее по патентной системе налогообложения, обязано выполнять условия, установленные для данной системы налогообложения. В данном случае, оно состоит в том, чтобы не превышать установленный порог доходов за календарный год.

Если ИП нарушило данное условие и превысило пороговое значение доходов, то оно не может применять патентную систему налогообложения в течение всего календарного года.

В соответствии со статьей 346.37 Налогового кодекса РФ, сумма налога к уплате за каждый месяц, если ИП работал на патенте, но превысил установленный порог доходов, рассчитывается как разница между действительной суммой дохода за месяц и пороговым значением дохода, установленным для данной системы налогообложения, умноженная на налоговую ставку.

Следовательно, в данном случае, ИП может взыскать себе налог на прибыль по упрощенной системе налогообложения только за период сверх порога дохода, т.е. только за декабрь месяц, если рассчитываться налог на прибыль в соответствии с привычной системой налогообложения.

Однако, так как Минфин в своих письмах придерживается мнения, что перерасчет нужно сделать с 1 января текущего года, то возможно налицо мнение о свершившемся нарушении законодательства и необходимости уплаты налогов за весь календарный год в соответствии с привычной системой налогообложения. В таком случае, ИП должно быть готово оспорить данную позицию Минфина через суд.

Но предварительно надо проанализировать документы ИП и выработать стратегию для решения данной проблемы.

Для решения данного вопроса необходимы следующие документы:

1. Документы, подтверждающие, что налогоплательщик является ИП на патенте, выданном на весь календарный 2021 год, и что он превысил лимит доходов в 60 млн. в декабре месяце.
2. Текст поправок, внесенных в Налоговый кодекс Российской Федерации, которые регулируют определение налогового периода.
3. Письма, выданные Министерством финансов Российской Федерации и налоговыми органами, в которых содержится разъяснение по данному вопросу.
4. При наличии - акты камеральной проверки, проведенной налоговыми органами.

В связи с отсутствием практики рассмотрения подобных случаев в судебном порядке, оценить шансы на успешное оспаривание решения налоговых органов сложно. Однако, важно отметить, что поправки, внесенные в Налоговый кодекс Российской Федерации, активно обсуждались на законодательном уровне и были направлены на упрощение процедур налогообложения малого и среднего бизнеса. Поэтому существуют предпосылки для того, чтобы определить налоговый период как месяц и рассчитывать налоги только за декабрь месяц. Однако, окончательное решение в данном вопросе должно быть вынесено на основании комплексного анализа имеющихся документов и конкретных обстоятельств дела.

Налоговый кодекс РФ: - Статья 346.32 - Условия применения патентной системы налогообложения; - Статья 346.49 - Ограничения исчисления и уплаты страховых взносов при применении патентной системы налогообложения; - Статья 346.64 - Ответственность за нарушения обязательств при осуществлении деятельности по патентной системе налогообложения.