Открытие ИП по УСН доход для продажи кондитерских изделий оптом и в розницу: что нужно знать о НДС?

Согласно статье 174.2 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения по доходам, вправе осуществлять розничную продажу товаров на территории Российской Федерации физическим лицам без уплаты НДС, при условии выполнения требований, установленных данной статьей и другими налоговыми законами. При этом, следует учитывать, что в случае, если ваш доход от розничной продажи превысит определенные границы, установленные законодательством, вы будете обязаны перейти на общую систему налогообложения.

Для ответа на данный вопрос необходимо разобраться в некоторых моментах.

В соответствии с законодательством Российской Федерации ИП имеет право применять особую налоговую систему - упрощенную систему налогообложения (УСН). Предельный объем дохода, при котором может быть применена УСН, составляет 150 миллионов рублей в год.

В то же время, УСН может быть применена не для всех видов деятельности. Из перечня видов деятельности, которые не могут применять УСН, следует, что кондитерская продукция входит в список деятельности, для которой применение УСН невозможно.

В связи с этим необходимо уточнить, соответствует ли задуманная деятельность ИП перечню допустимых видов деятельности для УСН. Если да, то для решения вопроса необходимо предоставить следующие документы:

1. Заявление о государственной регистрации индивидуального предпринимателя;
2. Паспорт гражданина РФ;
3. СНИЛС;
4. Реквизиты банковского счета;
5. Документы, подтверждающие допустимость применения УСН (в случае, если планируется использование данной налоговой системы);
6. Документы, подтверждающие допуск к продаже кондитерской продукции, в том числе соответствие требованиям технического регламента и санитарных нормативов;
7. Документы, подтверждающие право на торговлю (например, договор аренды торгового места, соглашение с владельцем торгового центра и т.п.);
8. Документы о поставщиках товара;
9. Документы об оплате налогов и сборов.

Относительно продажи кондитерской продукции физическим лицам можно сказать следующее. Если ИП для продажи использует УСН, то он может продавать товары и физическим, и юридическим лицам на общих условиях (как с НДС, так и без НДС). Но если ИП не использует УСН, а применяет обычную систему налогообложения, то на продажу физическим лицам взимается НДС по законодательно установленной ставке.

Статьи, применимые для решения данного вопроса:

• Статья 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации "Освобождение от налогообложения сделок по реализации товаров (работ, услуг), если покупателем является физическое лицо";

• Статья 346.40 Налогового кодекса Российской Федерации "Совершение налогоплательщиком операций по упрощенной системе налогообложения".