Открытие и закрытие счета за пределами РФ: уведомления, налоговые декларации и штрафы

Согласно статье 6.27 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, уведомление налогового органа о закрытии счета за границей должно быть предоставлено в течение месяца с момента закрытия счета. Однако, уведомление о закрытии счета не является обязательным, если данная информация уже была представлена налоговому органу как часть уведомления об открытии счета, если закрытие счета носит временный характер и клиент планирует повторно открыть счет в этом же банке, а также если имеются другие основания, освобождающие от представления уведомления. В данной ситуации следует уточнить есть ли у налогового органа информация о том, что уведомление было предоставлено при открытии счета, либо наличие других оснований, освобождающих от представления уведомления о закрытии счета. Если такая информация имеется, то налоговый орган не имеет оснований для начисления административного штрафа. Если же информация о предоставлении уведомления о закрытии счета отсутствует и ее предоставление обязательно, то возможно начисление административного штрафа.

Для решения данного вопроса необходимо определить, какие конкретно правовые акты должны применяться в данной ситуации. В данном случае можно ссылаться на Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", а также на Налоговый кодекс РФ.

Согласно статье 15.25 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан уведомлять налоговый орган по месту жительства о любых изменениях в своих налоговых сведениях, в том числе о наличии банковских счетов и (или) сейфовых ячеек за пределами территории Российской Федерации.

Согласно статье 15.27 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию и отчет о движении средств не позднее чем в установленный законодательством срок.

Таким образом, для решения данного вопроса необходимо установить, были ли налоговые уведомления об открытии и закрытии банковского счета отправлены в установленные законодательством сроки. Кроме того, стоит обратить внимание на возможность использования прав налогоплательщика для защиты своих интересов и оспаривания расчета налоговых обязательств в случае вынесения решения об административном штрафе.

Статья 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях ("Несвоевременное представление или несовершенство представления налоговой декларации или сведений, указанных в такой декларации") может быть применима в данной ситуации. Также можно обратиться к Письму Минфина России от 13.11.2018 № 03-08-05/73392, в котором указано, что уведомление о закрытии счета, открытого за пределами РФ, не является обязательным, если ранее было уведомление о его открытии и предоставлена документация, подтверждающая это.