Отчетность 3НДФЛ: указание доходов и расходов при переходе ИП на ЕНВД

В отчетности 3НДФЛ ИП должен указывать доходы и расходы за весь 2018 год, включая периоды, когда он находился на ОСНО и когда перешел на ЕНВД.

Для решения данного вопроса необходимо иметь следующие документы и информацию: 1. Документы, подтверждающие переход ИП с ОСНО на ЕНВД с 01.06.2018 года; 2. Отчетность ИП за период с 01.01.2018 года до 01.06.2018 года, включающую декларации по НДС и Налогу на прибыль (доход); 3. Список всех расходов, понесенных ИП за период с 01.01.2018 года до 01.06.2018 года, с указанием документов, подтверждающих эти расходы (например, счета на оплату услуг и товаров); 4. Список всех доходов, полученных ИП за период с 01.01.2018 года до 01.06.2018 года, с указанием документов, подтверждающих эти доходы (например, счета на оплату услуг и товаров); 5. Информация о полученных налоговых вычетах и примененных льготах.

Относительно отчетности 3НДФЛ, необходимо показывать доходы и расходы за период с 01.01.2018 года по 01.06.2018 года, так как на тот момент ИП работал на ОСНО. С 01.06.2018 года ИП перешел на ЕНВД, следовательно, начиная с этой даты в доходах и расходах необходимо учитывать только те, которые были получены и понесены с учетом данной системы налогообложения.

Статьи, которые применимы для решения указанного вопроса, включают в себя:

• Пункт 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), который устанавливает, что налогоплательщик, перешедший на уплату страховых взносов по упрощенной системе налогообложения, не вправе уменьшать налоговую базу по расходам, связанным с получением дохода до перехода на указанную систему, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

• Пункт 5 статьи 346.22 НК РФ, согласно которому при переходе на упрощенную систему налогообложения налоговая база по уплачиваемым зарплате и иным вознаграждениям, предусмотренным статьей 209 НК РФ, определяется исходя из суммы удержанных сумм страховых взносов в пользу ПФР, ФСС РФ и ФОМС.

• Пункт 1 статьи 3.1 Федерального закона "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ, который определяет, что организации и индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом, а также иными федеральными законами и иными нормативными правовыми актами.

С учетом вышеизложенного следует отметить, что ИП, перешедший на упрощенную систему налогообложения с 01.06.2018 г., не вправе уменьшать налоговую базу по расходам, связанным с получением дохода до перехода на указанную систему, за исключением случаев, предусмотренных НК РФ. Одновременно, налоговая база по уплачиваемым зарплате и иным вознаграждениям определяется исходя из суммы удержанных сумм страховых взносов в пользу ПФР, ФСС РФ и ФОМС. При этом, в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете" № 402-ФЗ, ИП должен вести бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, что, в частности, подразумевает составление налоговой отчетности за всю отчетный период.