Оспаривание налоговой недоимки по земельному налогу: сроки давности и правила исчисления

Начало течения срока исковой давности следует считать с даты получения налогового уведомления о наложении земельного налога с недостоверной кадастровой стоимости, то есть с 20.09.2014 года. В соответствии с п. 3 ст.79 НК РФ, налогоплательщик имеет право на возврат излишне уплаченного налога в течение трех лет со дня, когда стало известно о факте излишнего взыскания налога. В данном случае, налогоплательщик обратился с заявлением об оспаривании недостоверных сведений относительно принадлежащего ему земельного участка только 10.10.2019 года, что превышает установленный законом трехлетний срок. Следовательно, налоговой инспекции было правомерно отказать в перерасчете и возврате земельного налога, ибо срок исковой давности наступил.

В данном случае необходимо иметь следующие документы:

1. Налоговое уведомление от 20.09.2014 года.
2. Судебный приказ о взыскании недоимки по земельному налогу от 26.05.2015 года.
3. Документ, подтверждающий последний платеж в счет погашения недоимки от 10.10.2016 года.
4. Документ, подтверждающий иск к органам кадастрового учета об оспаривании недостоверных сведений относительно принадлежащего налогоплательщику земельного участка, поданный в суд 10.10.2019 года.
5. Апелляционное определение от 17.11.2020 года, в котором были внесены достоверные сведения о кадастровой стоимости земельного участка.
6. Заявление на перерасчет и возврат земельного налога, поданное в налоговый орган 14.12.2020 года.

Относительно того, с какого момента следует считать начало течения срока исковой давности, следует учитывать следующие обстоятельства:

1. Согласно п. 3 ст. 79 НК РФ, заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога.
2. В данном случае, налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога после получения апелляционного определения от 17.11.2020 года, в котором были внесены достоверные сведения о кадастровой стоимости земельного участка.
3. Следовательно, налогоплательщик имеет право подать заявление на возврат земельного налога в налоговый орган до 17.11.2023 года (три года с даты получения апелляционного определения от 17.11.2020 года).

Срок исковой давности определяется в соответствии со ст. 196 ГК РФ и составляет три года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права. В данном случае, с момента получения налогового уведомления 20.09.2014 года начинается течение исковой давности.

Относительно применимых статей закона для решения вопроса, следующие статьи могут быть уместны: - п. 3 ст. 79 НК РФ, который регулирует срок подачи заявления об оспаривании и возврате излишне уплаченного налога, а именно, 3 года со дня, когда налогоплательщик узнал о факте излишнего взыскания; - ст. 170 НК РФ, которая устанавливает право налогоплательщика на возврат излишне уплаченных налогов и сборов с учетом пропорционального уменьшения налоговой базы; - ст. 54 ТК РФ, которая определяет право работника на погашение взысканий из его заработной платы, в том числе и по земельному налогу; - ст. 196 ГК РФ, которая регулирует срок исковой давности.