Организация на УСН 6% и получение субсидии на приобретение техники: корректный учет в бухгалтерском учете и исключение из доходов предприятия

Согласно пункту 3 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации, субсидии, предоставляемые на возмещение затрат на приобретение имущества, принимаются к вычету в расходах налогоплательщика только в том налоговом периоде, в котором были фактически понесены такие затраты. Таким образом, субсидию необходимо отразить в книге доходов и расходов на счете 68 "Расходы на приобретение материальных ценностей", а затем списать ее в налоговом периоде, в котором были фактически понесены затраты на приобретение техники. При этом необходимо обеспечить полное соответствие суммы списания субсидии и размера затрат, которые были фактически понесены на приобретение техники.

Для решения вопроса необходимы следующие документы:

1. Договор на приобретение техники.

2. Документы, подтверждающие факт приобретения техники и расходов на ее приобретение (например, счета-фактуры, кассовые чеки).

3. Документы, подтверждающие получение субсидии на возмещение расходов на приобретение техники.

Для правильного проведения в бухгалтерском учете субсидии необходимо осуществить ее отнесение на счет доходов относительно статьи бухгалтерского баланса, на которой была учтена техника при ее приобретении, с последующим отнесением суммы полученной субсидии на счет расходов, связанных с приобретением техники.

Кроме того, необходимо правильно отразить данную операцию в книге доходов и расходов. В частности, сумма полученной субсидии не должна учитываться в доходах предприятия, а должна относится на счет расходов, связанных с приобретением техники. Это необходимо для того, чтобы исключить возможность налогового затравления со стороны налоговой службы.

В случае возникновения дополнительных вопросов или необходимости консультации, рекомендуется обратиться к специалисту в области налогообложения и бухгалтерского учета.

Сделаем несколько предположений и ответим на вопрос с учетом этих предположений:

1. Если субсидия была выдана в рамках государственной программы или на основании закона, то применяется Федеральный закон от 25.10.2001 N 137-ФЗ "Об организации страхового дела в Российской Федерации". В соответствии со статьей 33 указанного закона, субсидия не относится к доходам страховщика и не облагается налогом на прибыль.

2. Если субсидия была выдана в рамках договора, заключенного между организацией и государственным органом, то применимы статьи Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), а также налогового законодательства. В соответствии со статьей 39 ГК РФ договор должен соответствовать требованиям закона, и если государственный орган не предоставил инструкций относительно учета субсидии, то необходимо руководствоваться методическими рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации. Для исключения включения суммы субсидии в доходы предприятия можно применить положения статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой доходами не являются полученные субсидии, целевые и иные аналогичные по назначению поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

3. Если субсидия была выдана в рамках договора, заключенного между организацией и коммерческой структурой, то применимы статьи ГК РФ, а также налогового законодательства. В соответствии со статьей 39 ГК РФ договор должен соответствовать требованиям закона, и если коммерческая структура не предоставила инструкций относительно учета субсидии, то необходимо руководствоваться методическими рекомендациями Министерства финансов Российской Федерации. Для исключения включения суммы субсидии в доходы предприятия можно также применить положения статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которой доходами не являются полученные субсидии, целевые и иные аналогичные по назначению поступления, предусмотренные законодательством Российской Федерации.