Оптимизация выплат по договорам авторского заказа и исключительным правам: обязанности и нормативы расходов

Согласно законодательству РФ, автором произведения может быть только физическое лицо, следовательно, индивидуальный предприниматель не может выступать как автор при заключении договоров авторского заказа. Однако, он может распоряжаться исключительными правами на произведение, если таковые права были переданы ему соответствующим образом.

Что касается выплаты страховых взносов, то выплаты по договарам авторского заказа, а также договорам об отчуждении исключительного права на произведения, указанного в п. 3 п. 1 ст. 420 НК РФ, облагаются страховыми взносами с учетом особенностей, предусмотренных статьями 420 и 20.1 Закона N 125-ФЗ.

Выплаты учитываются в базе для исчисления взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию после вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов. Если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету в пределах установленного норматива. При этом, расходы, подтвержденные документально, нельзя учесть одновременно с расходами по нормативу.

Для решения данного вопроса следует иметь следующие документы: - Копию свидетельства о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя; - Копии договоров авторского заказа и договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и иных договоров, связанных с использованием авторского права; - Справки о фактически произведенных и документально подтвержденных расходах, связанных с извлечением доходов по договорам авторского заказа и договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства и иных договоров.

Относительно возможности заключения договоров авторского заказа и распоряжения исключительными правами автором-индивидуальным предпринимателем, следует указать, что в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 1229 ГК РФ авторским правом может владеть только физическое лицо. Однако, индивидуальный предприниматель, являясь физическим лицом, также может владеть авторским правом на произведения, созданные им в рамках своей предпринимательской деятельности.

По вопросу об обязанности выплаты страховых взносов, следует указать, что выплаты (вознаграждения) по договорам авторского заказа и другим договорам, связанным с использованием авторского права, облагаются страховыми взносами, которые должен уплачивать индивидуальный предприниматель в соответствии с Налоговым кодексом РФ и Законом РФ "О страховых взносах на обязательное социальное страхование". В базу для исчисления взносов по ОПС и ОМС включаются выплаты (вознаграждения), уменьшенные на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением доходов.

Статьи, которые применимы для решения поставленного вопроса:

• Пункт 3 статьи 1264 Гражданского кодекса Российской Федерации;
• Пункт 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации;
• Статья 20.1 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования";
• Пункты 8-10 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации.