Обзор требований к онлайн-кассе для ИП без сотрудников и продажи квартир за агентское вознаграждение с возможностью использования БСО до июля 2019 года.

Добрый день! Если ИП продаёт товары в одноэтажном месте торговли и не привлекает к работе сотрудников, то ему не обязательно устанавливать онлайн кассу. Если он использует Бланки строгой отчётности вместо онлайн кассы до 07.2019 г., то должен приобрести и использовать только сертифицированные БСО. Если ИП планирует заниматься продажей квартир за агентское вознаграждение, то он должен установить онлайн кассу и производить расчеты через нее при каждой такой сделке. Также нужно отметить, что ИП должен разделять по видам деятельности обязательства по установке онлайн кассы и использованию БСО.

Для решения вопроса о необходимости установки онлайн-кассы необходимо обратиться к законодательству РФ, в частности, к Федеральному закону от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" и Приказу Минфина России от 28.05.2019 № 93н "Об утверждении требований к онлайн-кассе и ее функционированию, перечню средств индивидуализации кассового чека, а также порядку осуществления отдельных операций при ее использовании".

Согласно статье 2.1. пункта 1 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ, обязанность установки контрольно-кассовой техники возникает у организаций (включая индивидуальных предпринимателей), осуществляющих розничную продажу товаров. Однако, необходимость установки онлайн-кассы у ИП без наемных работников, занимающихся продажей товаров только через расчетный счет ИП, требует уточнения в региональных налоговых органах.

Относительно продажи квартир за агентское вознаграждение, согласно пункту 2 статьи 2.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ обязанность установки контрольно-кассовой техники возникает у организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную продажу товаров, выполнение работ, оказание услуг (включая розничную продажу финансовых и страховых услуг), передачу имущества в собственность или в пользование, вне зависимости от формы оплаты и места осуществления расчетов.

Таким образом, необходимо обратиться в налоговый орган, чтобы уточнить вопрос по установке онлайн-кассы в конкретной ситуации, а также о необходимости раздельного учета по видам деятельности в данном случае.

Статья 2.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" - определяет категории налогоплательщиков, которые обязаны применять контрольно-кассовую технику в своей деятельности;

Статья 6.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" - определяет требования к использованию контрольно-кассовой техники в соответствии с видом деятельности налогоплательщика;

Статья 3 Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" - содержит положение об обязанности применения контрольно-кассовой техники налогоплательщиками, которые осуществляют розничную продажу товаров и (или) услуг;

Статья 174 Налогового кодекса Российской Федерации - содержит общие требования к способам расчетов при осуществлении предпринимательской деятельности, в том числе предусмотрено использование банковских счетов;

Пункт 5 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации - содержит требование к физическим лицам, которые занимаются агентской деятельностью по купле-продаже недвижимости, об использовании контрольно-кассовой техники в этой деятельности.

Для решения данного вопроса необходимо рассмотреть следующие документы:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации;
2. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денежных средств";
3. Приказ Минфина РФ от 12.06.2018 N 555 "Об утверждении форм, порядка заполнения и представления налоговыми органами декларации о расчете и уплате налога на прибыль организаций и декларации по налогу на добавленную стоимость";
4. Инструкция по применению ККМ при осуществлении расчетов в Российской Федерации;
5. Постановление Правительства РФ от 28.11.2019 N 1570 "Об утверждении Правил применения контрольно-кассовой техники";
6. Инструкция от 20.12.2018 N ММВ-7-14/663@ о порядке применения кассового чека.

С учетом вышеизложенного, если ИП осуществляет продажу товаров через интернет, то необходимо использовать онлайн-кассу. Если же ИП занимается продажей квартир за агентское вознаграждение, то он не обязан использовать онлайн-кассу, но должен использовать кассовый аппарат. Важно отметить, что кассовые аппараты должны соответствовать требованиям Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных денежных средств", а также другим нормативным документам, установленным Минфином РФ и другими соответствующими органами государственной власти. Отдельно следует отметить, что виды деятельности необходимо разделять, чтобы не допустить ошибок в отчетности и расчетах налоговых обязательств.

Статьи, которые могут быть применимы:

• Статья 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации "Признание объекта налогообложения кассовыми технологиями"
• Статья 2.1 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов в Российской Федерации"
• Статья 6.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчётов в Российской Федерации"

Для продажи квартир за агентское вознаграждение также могут применяться статьи:

• Статья 846 Гражданского кодекса Российской Федерации "Договор поручения"
• Статья 860 Гражданского кодекса Российской Федерации "Договор комиссии"
• Статья 991 Гражданского кодекса Российской Федерации "Договор агентирования"

Стоит обратить внимание на то, что при различных видах деятельности могут применяться различные правовые акты.