Незаконное взыскание налога и право юридических лиц на проценты за денежные средства: статья 395 ГК РФ и ее применение

Согласно ст.78 Налогового кодекса РФ, юридическое лицо вправе потребовать взыскания с налоговых органов процентов за пользование чужими денежными средствами, в случае, если налог, подлежащий возврату, был уплачен в излишнем размере или в связи с исполнительным документом, который был впоследствии отменен или изменен в порядке, установленном законодательством РФ.

При этом, согласно ст.333.28 Налогового кодекса РФ, сумма процентов начисляется в размере рефинансирования ЦБ РФ, увеличенного на 5 процентных пунктов.

Соответственно, если налог налоговым органом был взыскан необоснованно, то юридическое лицо вправе потребовать возврата уплаченного налога, а также начисления процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии с вышеуказанными статьями Налогового кодекса РФ.

Для решения данного вопроса юридическому лицу необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о пересмотре результатов налоговой проверки и представить документы, подтверждающие необоснованность взыскания налога. Также следует обратить внимание на то, что для требования взыскания процентов за пользование чужими денежными средствами предъявление иска в суд является единственной возможностью. При этом, необходимо учитывать, что статья 395 ГК РФ может применяться только в случае наличия договора займа или обязательства возместить расходы, понесенные в связи с использованием чужих денежных средств. Если такой договор не был заключен, то требование о взыскании процентов не будет иметь юридической силы.

Статья 395 ГК РФ (порядок возмещения убытков, связанных с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств), статья 46 Федерального закона от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации", статьи 46, 47, 48 Налогового кодекса РФ (о правовых основах деятельности налоговых органов, об уплате процентов за использование чужих денежных средств, о процедурах исчисления и уплаты процентов по налогам и сборам). В данном случае необходимо применять положения статей 46, 47 и 48 Налогового кодекса РФ.