Нерезидент-гражданин РФ: продажа ПО и налоговая оптимизация при переносе бизнеса в другую страну

Согласно статье 208.1 Налогового кодекса РФ "К доходам, полученным физическим лицом, не являющимся резидентом Российской Федерации, от источников в Российской Федерации, относятся за исключением случаев, установленных настоящей статьей: 1.6) в вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации, 1.10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации."

Таким образом, если Вы не являетесь резидентом РФ и получаете доходы от источников в Российской Федерации (например, за ваше ПО), то данные доходы попадают под обложение налогом в РФ. Однако, существует ряд исключений и ограничений, а также возможность применения налоговых льгот, предусмотренных международными договорами России с другими странами.

По поводу того, как определяется "услуга или доход в Российской Федерации", такое определение существует в налоговом законодательстве РФ. В частности, считается, что доход в России полученный от реализации товаров (работ, услуг), находящихся в Российской Федерации, а также денежных средств, перечисляемых из России, является доходом от внутреннего источника. Также, если услуга была оказана или работа была выполнена на территории РФ, то данная услуга или работа считается выполненной в РФ.

В целом, чтобы точно ответить на ваш вопрос о том, будут ли доходы, получаемые Вами, облагаться налогом в РФ, необходимо изучить все факты вашей деятельности, включая место получения дохода, место оказания услуги или продажи товаров, участие резидентов РФ и применяемые налоговые договоры между Россией и страной вашего резиденства.

Для решения данного вопроса необходимо предоставить следующие документы и сведения:

1. Заявление на прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в Российской Федерации.

2. Документы, подтверждающие регистрацию бизнеса в стране проживания.

3. Сведения о вознаграждении и иных доходах, получаемых налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации, включая доходы от продажи лицензий на использование ПО.

4. Документы, подтверждающие резидентство получателей лицензий и патёжного оператора.

5. Сведения о налоговых ставках и методах налогообложения в стране проживания.

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, доходы, получаемые физическим лицом, могут считаться доходами от источников в Российской Федерации, если они получены от юридических или физических лиц, находящихся на территории Российской Федерации, либо если они получены в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации.

Таким образом, пока налогоплательщик является резидентом России и получает доходы от юридических или физических лиц, находящихся на территории Российской Федерации, они могут быть облагаемы налогом на доходы физических лиц в России. Однако, если налогоплательщик становится резидентом другого государства и регистрирует свою деятельность в другой стране, возможно изменение налоговой обстановки и налогового режима.

Также следует обратить внимание на наличие договоров об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и страной проживания, которые могут предусматривать ряд особенностей налогообложения доходов. Данные вопросы требуют индивидуального анализа и уточнения специалиста по налоговому праву.

Статьи, применимые для решения вопроса в данной ситуации:

• Статья 208 НК РФ.

Согласно данной статье, доходы налогоплательщиков включают доходы от источников в Российской Федерации. К таким доходам относятся, в том числе, вознаграждение за работу или услугу, полученные на территории РФ, а также иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

• Статья 208.1 НК РФ.

Данная статья определяет порядок налогообложения доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, полученных от источников в РФ. В соответствии с этой статьей, налог на доходы, полученные физическим лицом от источников в Российской Федерации, удерживается налоговым агентом в момент выплаты дохода. Ставка налога составляет 30%.

Ответ на вопрос, попадают ли доходы, получаемые гражданином РФ, не являющимся резидентом РФ, под налогообложение в РФ, зависит от того, являются ли эти доходы доходами от источников в РФ. В данной ситуации большинство получателей лицензий на ПО являются резидентами РФ, а платежный оператор также является резидентом РФ. С учетом этих обстоятельств возможно наложение налога на доходы, полученные гражданином РФ, в соответствии с положениями статей 208 и 208.1 НК РФ.

Определение "услуги или дохода в Российской Федерации" зависит от конкретных обстоятельств каждого случая. Физическое нахождение физического лица на территории РФ может являться фактором при определении доходов, полученных от источников в РФ, однако, это не единственный фактор, который может учитываться в таких случаях.